Решение по делу № 2А-2292/2025 от 18.07.2025 | Калининский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

УИД 21RS0№-60

Дело № 2а-2292/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 703,05 руб., в том числе: – транспортный налог за 2021 год в размере 3 415,96 руб.;

– транспортный налог за 2022 год в размере 3416 руб.;

– транспортный налог за 2023 год в размере 3416 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 35,99 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 137 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 151 руб.;

– пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму, в размере 2131,10 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС России по Чувашской Республике в электронном виде через сервис «личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлены уведомления о необходимости уплатить налог в установленные сроки. На сумму отрицательного сальдо начислены пени. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 г. о наличии отрицательного сальдо, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г. Чебоксары от 13 февраля 2025 г. судебный приказ о взыскании задолженности отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства. Основываясь на изложенных в иске обстоятельствах, административный истец просил удовлетворить заявленные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 по доверенности не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, требования административного иска о взыскании задолженности в размере 12 703,05 руб. поддерживает, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресном досье, путем направления судебного извещения электронным письмом, которое получено им 11 июля 2025 г.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, информация о дате, времени и месте проведения судебного заседания размещалась на официальном сайте суда, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО1 в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ и главы 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль, признаваемый объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как подтверждено материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство – автомобиль VolkswagenJetta, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 21.

С учетом нахождения в собственности данного объекта налогообложения ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из материалов дела, ФИО1, как собственник 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – <адрес> общей площадью 72,3 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Управлением ФНС исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО1 и направлены налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021 год в сумме 3416 руб. (частично оплачено, текущий остаток задолженности 3415,96 руб.);

– налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 125 руб. (частично оплачено, текущий остаток задолженности 35,99 руб.);

– № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2022 год в сумме 3 416 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 137 руб.;

– № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2023 год в сумме 3 416 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 151 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налога не исполнена.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период со 2 декабря 2022 г. по 9 января 2025 г. пени на отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило в размере 2131,10 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024годах» устанавливается возможность продления срока направления требованийоб уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить всрок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком непогашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежныхсредств в размере 7410,65 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 (л.д. 21).

В силу пп. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г.Чебоксары от 13 февраля 2025 г. отменен выданный 22 января 2025 г. судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1 в связи с поступившими возражениями должника.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением ИФНС по г. Чебоксары обратилась 1 июля 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по уплате налогов, пени за спорные периодыне представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, а также принимая во внимание непредставление административным ответчиком доказательств уплаты образовавшейся задолженности и отсутствие возражений по существу иска, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных правовых норм с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (<данные изъяты>) задолженность в общем размере 12703 (двенадцать тысяч семьсот три) руб. 05 коп., в том числе:

– транспортный налог за 2021 год в размере 3 415,96 руб.;

– транспортный налог за 2022 год в размере 3416 руб.;

– транспортный налог за 2023 год в размере 3416 руб.;

– пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму, в размере 2131,10 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи)руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 г.

Судья О.С. Захарова