Решение по делу № 2А-2592/2022 от 21.11.2022 | Московский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-2592/2022

УИД № 69RS0038-03-2022-006076-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

при секретаре Козловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

19 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 108 860 рублей 68 копеек, а именно: пени по уплате земельного налога в сумме 52 198 рублей 52 копейки; пени по уплате налога на имущество в сумме 11 810 рублей 79 копеек; пени по уплате транспортного налога в сумме 44 851 рубль 37 копеек.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №73 Тверской области от 20.04.2022 года по делу № 2а-707-73/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 10.03.2022 года.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 250443 рубля, за 2019 год в сумме 157 873 рубля.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, ФИО1, как налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 169 847 рублей, за 2018 год в сумме 153 392 рубля, за 2017 год в сумме 171 948 рублей.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 231 280 рублей, за 2018 год в сумме 124 023 рубля.

Расчеты указанных сумм приведены в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 года № 32650378, от 03.08.2020 № 26736894, от 16.08.2019 № 46678184, от 07.09.2018 № 49658461, от 24.04.2018 № 85204582 об уплате налогов, направленных в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Инспекцией за несвоевременную уплату налога согласно ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- по земельному налогу в сумме 6 891,57 рубль за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, в сумме 21 292,72 рубля за период с 02.12.2016 по 12.01.2022, в сумме 301,54 рубль за период с 02.12.2020 по 12.02.2022, в сумме 7 813,41 рублей за период с 03.12.2019 по 20.10.2021, в сумме 3 836,72 рублей за период с 03.12.2019 по 12.01.2022, в сумме 12 968,40 рублей за период с 04.12.2018 по 19.10.2021, в сумме 1,30 рубль за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в сумме 13,48 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2021;

- по налогу на имущество в сумме 270,49 рублей за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, в сумме 8,51 рублей за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, в сумме 10 868,11 рублей за период с 03.12.2019 по 12.01.2022, в сумме 88,89 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2021, в сумме 212,26 рублей за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, в сумме 326,53 рублей за период с 02.12.2021 по 12.01.2022;

- по транспортному налогу в сумме 15 753,04 рубля за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 13.01.2022 № 1480 об уплате задолженности с предложением погасить ее не позднее 21.02.2022 года. Указанные требования об уплате налога налогоплательщиком также не исполнены.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом с учетом положений ст.ст. 100, 101 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что в направленном в адрес административного ответчика требовании № 1480 от 13.01.2022 года был определен срок для уплаты задолженности не позднее 21.02.2022 года.

10.03.2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 109 783,30 рубля.

На основании поступивших от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 20.04.2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с настоящим административным иском 19.08.2022 года, то есть без нарушения срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

Из материалов дела следует, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, ФИО1 как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 250 443 рубля, за 2019 год в сумме 157 873 рубля.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, ФИО1, как налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 169 847 рублей, за 2018 год в сумме 153 392 рубля, за 2017 год в сумме 171 948 рублей.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

Судом установлено, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 231 280 рублей, за 2018 год в сумме 124 023 рубля.

Расчеты указанных сумм приведены в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 года № 32650378, от 03.08.2020 № 26736894, от 16.08.2019 № 46678184, от 07.09.2018 № 49658461 об уплате налогов, не оспоренных административным ответчиком, направленных в его адрес административным истцом.

При этом в налоговых уведомлениях указано на необходимость уплаты налогов не позднее 01.12.2021 года, 01.12.2020 года, 02.12.2019 года, 03.12.2018 года соответственно.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по налогам:

- по транспортному налогу в сумме 15 753,04 рубля за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 направила требование от 13.01.2022 № 1480 об уплате задолженности с предложением погасить ее не позднее 21.02.2022 года.

Указанные требования об уплате налога налогоплательщиком не были исполнены.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (под. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Основания сомневаться в расчете пени за несвоевременную оплату налоговых платежей за 2017-2020 года у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком указанный размер задолженности не оспорен, иного расчета суду не представлено, как не представлено доказательств оплаты налоговых платежей за указанный период.

С учетом установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в заявленном объеме на сумму 108 860,68 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27.09.2016, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 3 377 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан 11.01.2010 Отделом УФМС России по Тверской области в Московском районе г. Твери, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 108 860 (сто восемь тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 68 копеек, а именно: пени по уплате земельного налога в сумме 52 198 рублей 52 копейки; пени по уплате налога на имущество в сумме 11 810 рублей 79 копеек; пени по уплате транспортного налога в сумме 44 851 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан 11.01.2010 Отделом УФМС России по Тверской области в Московском районе г. Твери, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 3 377 (три тысячи триста семьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Лискина

Решение в окончательной форме принято 05 декабря 2022 года.

Судья Т.В. Лискина