УИД 77RS0027-02-2025-005730-17 Дело №2а-614/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Москва

Тверской районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Тутуниной О.А., при помощнике судьи Смолиной В.В., с участием представителя административного истца ИФНС России №7 по г. Москве по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании с применением средств видеозаписи административное дело №2а-614/2025 по административному иску ИФНС России №7 по г. Москве к ФИО2.. В... о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №7 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, у него образовалась задолженность, на которую были начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России №7 по г. Москве по доверенности ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых в удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 №20-П, отмечено, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из положений ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) имущество – жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, с 25.12.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет земельным участком, площадью 3 030 кв.м, находящимся по адресу: адрес, уч. №6-69, кадастровый номер ....

С 26.05.2009 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет земельным участком, площадью 2 398 кв.м, находящимся по адресу: адрес, уч. №3-48, кадастровый номер ...

В силу ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, размер которого за 2023 год составил сумма, что подтверждается налоговым уведомлением №169833158 от 10.08.2024.

Поскольку ФИО2 в срок установленный законом сумму налога не уплатил, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО2 выставлено требование №3064 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023, в которое вошла указанная сумма недоимки по земельному налогу.

С 24.12.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет иным строением, помещением, расположенным по адресу: адрес, площадью 128,3 кв.м., кадастровый номер ....

С 30.12.2014 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет иным строением, помещением, расположенным по адресу: адрес,1 площадью 3 116 кв.м., кадастровый номер ....

С 07.03.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет квартирой, расположенной по адресу: адрес, площадью 115,3 кв.м., кадастровый номер ....

С 14.11.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, площадью 14 кв.м., кадастровый номер ....

С 14.11.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, 1, м/м №184, площадью 12,7 кв.м., кадастровый номер ...

С 14.11.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, 1, м/м №119, площадью 13,3 кв.м., кадастровый номер ....

С 14.11.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, 1, м/м №118 площадью 13,2 кв.м., кадастровый номер ....

С 01.08.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет жилым домом, расположенным по адресу: адрес, ..., 48, квартал 3, площадью 1 094 кв.м., кадастровый номер ....

С 15.02.2008 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, 1, 214, площадью 28,8 кв.м., кадастровый номер ....

С 23.11.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, площадью 19,5 кв.м., кадастровый номер ....

С 23.11.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет машино-местом, расположенным по адресу: адрес, площадью 20,6 кв.м., кадастровый номер ....

С 21.11.2011 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет квартирой, расположенным по адресу: адрес, площадью 192,3 кв.м., кадастровый номер ....

С 25.12.2012 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет иным строением, помещением, расположенным по адресу: адрес, уч.6-69, площадью 1,7 кв.м., кадастровый номер ....

С 16.03.2022 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет иным строением, помещением, расположенным по адресу: адрес, площадью 15,7 кв.м., кадастровый номер ....

С 16.03.2022 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет квартирой, расположенной по адресу: адрес, площадью 189 кв.м., кадастровый номер ....

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2023 год составил сумма, что подтверждается налоговым уведомлением №169833158 от 10.08.2024.

ФИО2 в срок, установленный законом, сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год не уплатил, в связи с чем, ИФНС России №7 по г. Москве в адрес налогоплательщика ФИО2 было выставлено требование №3064 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023, в которое вошла указанная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

С 26.08.2008 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС.

С 13.11.2009 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки ..., регистрационный знак ТС.

С 28.04.2009 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки ..., регистрационный знак ТС.

С 05.05.2009 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС.

С 28.10.2010 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки ..., регистрационный знак ТС.

С 03.08.2010 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – мотоциклом, марки ..., государственный регистрационный знак 24ЮА077.

С 21.07.2010 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – мотороллером, марки ..., регистрационный знак ТС.

С 21.07.2010 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки ..., регистрационный знак ТС.

С 16.07.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки марка автомобиля ..., регистрационный знак ТС.

С 21.03.2013 по настоящее время ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством – автомобилем легковым, марки марка автомобиля ..., регистрационный знак ТС.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2023 год составил сумма, что подтверждается налоговым уведомлением №169833158 от 10.08.2024.

ФИО2 в срок, установленный законом, сумму транспортного налога за 2023 год не уплатил, в связи с чем, ИФНС России №7 по г. Москве в адрес налогоплательщика ФИО2 было выставлено требование №3064 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023, в которое вошла указанная сумма недоимки по транспортному налогу и пени.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была, в адрес должника ИФНС России №7 по г. Москве направлено решение №2148 от 09.10.2023 о взыскании задолженности в размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, после чего ИФНС России №7 по г. Москве обратилась к мировому судье судебного участка №368 Тверского района города Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №368 Тверского района города Москвы от 24.02.2025 ИФНС России №7 по г. Москве отказано в принятии заявления о вынесении приказа.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В п.3 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано ИФНС России №7 по г. Москве через приемную Тверского районного суда города Москвы 07.04.2025.

Учитывая приведенные выше нормы права, срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что при рассмотрении дела был установлен факт не исполнения ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год, размер недоимки по которым составляет сумма

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время с рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогам за 2023 год в размере сумма и пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма подлежащими удовлетворению в полном объеме, при этом, исходит из того, что в материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, а равно наличия оснований для освобождения его от исполнения данной обязанности.

В соответствии со ст.111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Москвы пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований в размере сумма

Доводы административного ответчика о неправомерном (ошибочном) применении налоговым органом ставки налога в размере 2% при расчете налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером ..., признаются судом несостоятельными в силу следующего.

В соответствии п.3 ст.402, п.1 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации (Правительство Москвы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье – перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.408 НК РФ определено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Нормами ст.85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.10.2018 №2524-О указал, что порядок исчисления налога на имущество физических лиц основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.85 и п.2 ст.408 НК РФ).

Иную стоимость, кроме стоимости, информация по которой поступила от органов Росреестра в соответствии с налоговым законодательством, инспекция при расчете налога на имущество физических лиц применять не имеет право.

Соответственно, инспекция при начислении налога на имущество физических лиц руководствовалась положениями гл.32 НК РФ, а также сведениями о кадастровой стоимости, представленными от органов Росреестра.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п.4.1 ст.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма, - в размере 2,0 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Таким образом, применение налоговой ставки в размере 2% в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ... является правомерным, основанным на законе, поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет более сумма, что стороной административного ответчика не оспаривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России №7 по г. Москве к ФИО2.. В... о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2.. В... (ИНН ...) в пользу ИФНС России №7 по г. Москве (ИНН <***>) недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО2.. В... (ИНН ...) в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Тверской районный суд города Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2026.

Судья О.А. Тутунина