Решение по делу № 2А-340/2025 от 06.11.2025 | Поспелихинский районный суд (Алтайский край)

22RS0040-01-2025-000515-05

Дело № 2а-340/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года с.Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Покшиной Л.С.,

при секретаре Калашниковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 рублей 96 копеек, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19108 рублей 56 копеек, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13563 рубля 08 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (<данные изъяты>), который с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- Ауди А6 ALLROAD, 2001 года выпуска, VIN: №; государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Москвич 214120, 1993 года выпуска, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Москвич, 1991 года выпуска<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 2206, 1988 года выпуска, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартира, адрес: 656066, Россия, <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 были начислен транспортный налог в размере 20405 рублей, и налог имущество физического лица в размере 1815 рублей.

ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием задолженности, в адрес ФИО1 в соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщик спорную задолженность оплатил частично в сумме транспортный налог в размере 1296,44 рубля, налог на имущество физического лица в размере 144,04 рубля.

Кроме того, поскольку ФИО1 является адвокатом, он обязан уплачивать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по ЕНС составила 102843 рубля 00 копеек, в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45842,00 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2739 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 рублей.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов, ответчику на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 13563 рубля 08 копеек, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по пени.

Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-485/2025, который отменен определением от 18.03.2025 в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, решение оставил на усмотрение суда.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-485/2025, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году на основании ст.375 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: Ауди А6 ALLROAD, 2001 года выпуска, VIN: №; государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Москвич 214120, 1993 года выпуска, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Москвич, 1991 года выпуска, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ 2206, 1988 года выпуска, VIN: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету в налоговом уведомлении сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 20 405руб.

Кроме того, ФИО1 на основании ст.400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя зарегистрирован объект недвижимости - квартира, адрес: <данные изъяты> кадастровый №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 были начислен транспортный налог в размере 20405 рублей, и налог имущество физического лица в размере 1815 рублей.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ года составила 1 815 руб.

В адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик оплатил спорную задолженность частично в сумме 1296 рублей 44 копейки в счет транспортного налога и 144 рубля 04 копейки в счет налога на имущество физических лиц. Иного суду не представлено.

В связи с наличием указанной задолженности, в адрес ФИО1 через Личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не оплатил спорную задолженность. Иного суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 420 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Расчетным периодом в силу положений статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, начиная с 2023 года уплачивают, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В силу требований статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляются ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году осуществлял адвокатскую деятельность он являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, однако обязанность по уплате страховых взносов в размере 49500 рублей не исполнил. Иного суду не представлено.

Кроме того, за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов на совокупную обязанность начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 13563 рубля 08 копеек.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные сроки, однако административным ответчиком налоги не были уплачены в полном объеме, в связи с чем административным истцом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Так, судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-485/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по ЕНС составила 102843 рубля 00 копеек, в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45842,00 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2625 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2739 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 рублей, по которым ранее налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, а именно:

- судебный приказ от 03.08.2020 №2а-1128/2020 на сумму 41 158 руб. 57 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 177,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6884 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 41,59 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 4645 руб., пеня – 56,63 руб.).

- судебный приказ от 17.09.2021 № 2а-2349/2021 на сумму 47186 руб. 31 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб., пени в размере 1011 руб. 58 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240,48 руб., транспортный налог за 2019 год – 4645 руб., пеня – 415,25 руб.). Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ;

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового платежа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был сформирован Единый налоговый платеж, совокупная обязанность налогоплательщика по которому составила 49595 рублей 88 копеек.

Кроме того, в связи с имеющейся задолженностью уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 31217 рублей 84 копейки, в том числе пени в размере 5632 рубля 88 копеек.

В адрес ФИО1. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

В установленный срок административным ответчиком уплата налогов и пени в полном объеме не произведена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности № направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленные сроки. Налогоплательщиком указанное требование в установленный срок не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено до настоящего времени.

Кроме того, в связи с неуплатой задолженности налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ налогов после внедрения института Единого налогового счета, а именно:

- судебный приказ от 04.12.2023 № 2а-3505/2023 на сумму 54024 руб. 32 коп. (страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 8766 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ года – 34445 руб., пеня – 10813,32). Судебный приказ отменен определением от 19.01.2024;

- судебный приказ от 22.04.2024 № 2а-1474/2024 на сумму 52141 руб. 41 коп. (налог за 2022-2023 годы за счет имущества физического лица – 48467 руб., пеня 3674 руб. 74 коп). Судебный приказ отменен определением от 05.06.2024; После отмены судебного приказа решением Поспелихинского района Алтайского края от 06.02.2025 № 2а-36/2025 с ответчика взыскана задолженность по пене в размере 3674 руб. 74 коп.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составил 98372 рубля 77 копеек.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года и до окончания периода исчисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов, ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС исчислены пени в размере 14997 рублей 86 копеек, из которых истец в настоящем иске просит взыскать 13563 рубля 08 копеек.

Расчеты налогового органа по пени ответчиком не оспаривались.

Поскольку в установленный срок налоги за ДД.ММ.ГГГГ год и страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 уплачены не были, суд приходит к выводу, что пени начислены административным истцом обоснованно и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом наличия у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было погашено до настоящего времени, суд в силу ст. 69 НК РФ приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогового органа по направлению нового требования при наличии отрицательного сальдо, следовательно, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок.

18.02.2025 года мировым судьей Поспелихинского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-485/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670,96 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19108 руб. 56 коп, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13563 руб. 08 коп., пени в размере 49500 рублей, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

После отмены судебного приказа административным истцом настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в связи с чем заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению в размере 8 983 рубля 65 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 рублей 96 копеек, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19108 рублей 56 копеек, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13563 рубля 08 копеек, а всего взыскать 83842 (восемьдесят три тысячи восемьсот сорок два) рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета Поспелихинского района Алтайского края государственную пошлину в размере4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.С. Покшина