УИД 74RS0032-01-2025-002394-88
Дело № 2а-2113/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 ноября 2025 года г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Борозенцевой С.В.,
при секретаре Юдиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом уточненных требований): по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 19914 руб. 71 коп., по пени в размере 14171 руб. 46 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3705 руб. 53 коп., восстановлении срока для обращения в суд (л.д. 62).
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от 23.07.2023г., которое не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени.
Определением суда от 03.10.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области.
В судебное заседание представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно, надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против начисления налога в связи с его неправильным начислением и отсутствием задолженности.
Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.
В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу положений статей 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п.1 ст.551 Гражданского кодекса Российской Федерации, право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов.
ФИО1 на праве собственности принадлежат жилые помещения, расположенные по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, с 13.08.2001 г., АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, с 06.04.2006 г., АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР с 30.01.2009 г., АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, с 09.08.2001 г. ( л.д.120-126).
Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику было выставлено требование НОМЕР по состоянию на 23.07.2023г. об уплате налогов, пени, которое было получено налогоплательщиком 26.09.2023г., направлено налоговое уведомление НОМЕР от 12.082023 года, однако налог не уплачен.
Как следует из налогового уведомления НОМЕР от 12.08.2023г., расчета административного истца, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. (л.д.19), с учетом внесенных платежей ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. составляет 19914 руб. 71 коп., которая подлежит взысканию с ФИО1, поскольку последний являлся собственником вышеуказанных объектов недвижимости в спорный период времени.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (месту нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из карточек учёта транспортного средства следует, что административный ответчик ФИО1 в 2022 г. являлся собственником грузового автомобиля ГАЗ 2705, регистрационный номер НОМЕР с 24.03.2022 года, мощностью 137 л.с., HAVAL F7X, регистрационный номер НОМЕР, мощностью 190,3 л.с. с 02.03.2022 года(л.д.103,104).Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Тем самым в судебном заседании установлено, что ответчик в спорный период являлся собственником названных выше транспортных средств, что не оспаривается сторонами.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. (в посл. ред.) № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (в данном случае в 2022 г. за автомобиль легковой с мощностью двигателя 190,3 л.с. – 50 рублей за л.с. (190,3 х 50/12х10 = 7929 руб.), за автомобиль грузовой с мощностью двигателя 137 л.с. – 40 рублей за л.с. (137 х 40/12х9 = 4110 руб., с учетом льготы 1644 руб., сумма налога составляет 2466 руб.). Итого сумма налога за 2022 года составила 10395 руб..
Учитывая частичную оплату размер задолженности за транспортный налог за 2022 г.г. составляет сумму 3705,53 рублей, который подлежит взысканию.
26.04.2024г. мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5г. Миасса, вынесен судебный приказ №2а-2085/2024 о взыскании с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени в сумме 55140 руб. 46 коп., который по заявлению должника отменен 07.08.2024г. (л.д.49-53).
Из расчета административного истца следует, что по состоянию на 01.01.2023г. сумма пени неуплаченной ФИО1 по налогу на имущество составила 11619,82 руб.(л.д.34-36), на 28.03.2023 г. размер пени составил 20801,36 руб.(л.д.32,33), с учетом ранее принятых мер ко взысканию пени в размере 6629,90 руб., размер задолженности по пени подлежащей взысканию составляет 14171 руб. 46 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1.
Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что им оплачено налога больше, чем предъявлено к взысканию, суд не принимает, поскольку как следует из содержания искового заявления, материалов дела (л.д.38,62,78) с ноября 2023 года по апрель 2025 года произведена частичная уплата налогов.
Административным истцом подано письменное ходатайство о восстановлении срока обращения в суд (л.д.4), из которого следует, что после отмены 07.08.2024 года, обратился в Миасский городской суд, административное исковое заявление было оставлено без движения до 18.02.2025 года, после чего возращено истцу.
Разрешая заявленное ходатайство, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Так, из материалов дела следует, что изначально налоговый орган обращался к мировому судье в 2024г., 26.04.2024 г. мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 г. Миасса, вынесен судебный приказ №2а-2085/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени за 2021-2022 года в размере 55140 руб. 46 коп., который по заявлению должника отменен 07.08.2024г. (л.д.49-53). В установленные законом 6 месячный срок административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени. Заявление административного истца было оставлено без движения определением от 21.01.2025 года, впоследствии возвращено определением от 14.03.2025 г.. 28.04.2025 года административный истец повторно обратился в суд.
Разрешая заявленное при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока, принимая во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной задолженности, а также установив, что первоначально административный иск был подан в суд в пределах установленного законом срока, однако возвращен ввиду нарушения правил оформления административного искового заявления, после чего налоговый орган в кратчайший срок вновь обратился в суд в установленном законом порядке, суд признает причину пропуска срока уважительной, и приходит к выводу о восстановлении административному истцу срока для подачи административного искового заявления.
Поскольку у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 19914,71 руб.., по транспортному налогу в размере 3705,53 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 28.03.2024г. в размере 14171,46 руб., её следует взыскать с ФИО1 в доход бюджета. При этом, при оплате недоимок и пени налогоплательщику обязательно указывать ИНН налогоплательщика.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб..
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 19914 руб. 71 коп., по транспортному налогу за 2022г. в размере 3705 руб. 53 коп., пени. в размере 14171 руб. 46 коп., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья С.В.Борозенцева
Мотивированное решение суда составлено 10.11.2025г.