Решение по делу № 2А-852/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-852/2023 10 июля 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000787-33 Мотивированное решение составлено

13 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Белко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что ответчик являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; собственником иного строения, расположенного по адресу: <адрес> собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2020 год в общей сумме 133 794 руб. 47 коп. В установленный срок налог уплачен не был. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов, на сумму недоимки начислены пени в сумме: 55 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год; 3 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по ОКТМО №; 13 руб. 45 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО №; 294 руб. 37 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по ОКТМО №; 88 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по ОКТМО №. В соответствии о статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в личном кабинете размещено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пени. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-581/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № 2а-581/2022 отменен. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 11701000: за 2020 год в сумме 1 117 руб. и пени в сумме 3 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11630404: за 2020 год в сумме 4 892 руб. и пени в сумме 13 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 11630404: за 2020 год в сумме 107 044 руб. и пени в сумме 294 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в сумме 20 350 руб. и пени в сумме 55 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11652420: за 2020 год в сумме 71 руб. 47 коп.; по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 11652420: за 2020 год в сумме 320 руб. и пени в сумме 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 134 162 руб. 20 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени его проведения извещался. В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что не согласен с налогами по земельному участку в <адрес>, с остальной частью заявленных требований согласен.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-581/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 24 октября 2014 года № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Архангельским областным Собранием депутатов 22 октября 2014 года) установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; собственником ? доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; собственником иного строения (<данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за которые Инспекцией исчислен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ (далее – Закон).

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в 2020 году составляли (ст. 1 Закона) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,00 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,00 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,00 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств –<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за которые Инспекцией исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а также ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за которые Инспекцией исчислен налог.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога - п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов на основании налогового уведомления.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе налоговые уведомления. Данный информационный ресурс также позволяет произвести уплату налогов.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 20 350 руб., земельного налога за 2020 год по ОКТМО № в сумме 107 044 руб., земельного налога за 2020 год по ОКТМО № в сумме 320 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № в сумме 1 117 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № в сумме 71 руб. 47 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 11630404 в сумме 4 892 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме: 55 руб. 96 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год; 3 руб. 07 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по ОКТМО №; 13 руб. 45 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО №; 294 руб. 37 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по ОКТМО №; 88 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по ОКТМО №.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом через личный кабинет интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам в размере 133 794 руб. 47 коп. и пени в сумме 367 руб. 73 коп.

Как следует из материалов дела, налоговый орган правомерно начислил административному ответчику размер налогов, исходя из налоговой базы, ставки налога и периода нахождения объектов налогообложения в его собственности. Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени ФИО1 не представлено, также как и не представлено иного расчета задолженности.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1

В тот же день мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-581/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 134 162 руб. 20 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-581/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ФИО1

Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные НК РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 883 руб. 24 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за 2020 год в сумме 1 117 руб. и пени в сумме 3 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год в сумме 4 892 руб. и пени в сумме 13 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год в сумме 107 044 руб. и пени в сумме 294 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в сумме 20 350 руб. и пени в сумме 55 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год в сумме 71 руб. 47 коп.; по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год в сумме 320 руб. и пени в сумме 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего взыскать 134 162 (сто тридцать четыре тысячи сто шестьдесят два) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 3 883 (три тысячи восемьсот восемьдесят три) рубля 24 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Брежнева