УИД № 50RS0016-01-2025-001293-86

Дело № 2а-1813/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Ходановой С.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску МРИФНС РФ № 2 по МО к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №2 по МО обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании указав, ФИО1 имеет в собственности ? долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> и 3/10 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного: <адрес>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 54345 руб. 68 коп.. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 34771 руб., из которой земельный налог на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24084 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198 руб., пени в сумме 10489 руб. 18 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму50894 руб. 63 коп. В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности. Они обратились в мировому судье 90 судебного участка Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа, определение от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отказе №

МИФНС России № 2 по МО просило взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 земельный налог на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4761 руб. 02 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8804 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72руб., пени до перехода на ЕНС 2886 руб. 88 коп., пени после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7602 руб. 30 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Представители административного ответчика ФИО1 - ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещались, по последнему известному адресу Письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Суд, ознакомившись с исковым заявлением, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства, установлено, ФИО1 имеет в собственности ? долю земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенного: <адрес> и <данные изъяты> доли жилого дома с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенного: <адрес>

Представитель истца в обосновании заявляемых требований указал, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 54345 руб. 68 коп.. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 34771 руб., из которой земельный налог на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24084 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198 руб., пени в сумме 10489 руб. 18 коп.

Из представленных материалов усыновлено, что налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес законных представителей несовершеннолетнего лица было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50894 руб. 63 коп.

Заявляя исковые требования административный истце указал, что в установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности, в связи с чем они обратились в мировому судье 90 судебного участка Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа, определение от ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья вынес определение об отказе №

Согласно п. 1 ст. 21 ГК РФ совершеннолетие наступает при достижении возраста 18 лет.

В силу положений ст. 26 ГК РФ имущественную ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей несут их родители.

На основании ч. 3 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ч. 2 указанной статьи несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

На момент обращения налогового органа с исковым заявлением к ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ он не достиг возраста совершеннолетия, в связи, с чем недоимка и пени подлежат к взысканию с законного представителя.

Представители несовершеннолетнего административного ответчик в судебное заседание не явились, возражений по заявленным требованиям не представили.

В силу ст. 62 КАС РФ стороной ответчика доказательств оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ суду представлено не было.

С вступлением Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 54345 руб. 68 коп.. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 34771 руб., из которой земельный налог на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24084 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198 руб., пени в сумме 10489 руб. 18 коп.

Все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, а именно ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также принято решение № № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, также направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок для взыскания земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4761 руб. 02 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8804 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72руб., пени до перехода на ЕНС 2886 руб. 88 коп., пени после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7602 руб. 30 коп., не пропущен, в связи с чем указанная недоимка подлежит взыскания с ответчика в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, с законным представителей ответчика в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН №) надлежит взыскать госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180-186, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ ИНН № в лице законного представителя ФИО2 и ФИО3, зарегистрированных: <адрес> земельный налог на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4761 руб. 02 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8804 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72руб., пени до перехода на ЕНС 2886 руб. 88 коп., пени после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7602 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ ИНН № в лице законного представителя ФИО2 и ФИО3, зарегистрированных: <адрес> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 00коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королевский городской суд МО.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 16.05.2025г.

Судья Е.А. Ефимова