дело № 2а-389/2022

36RS0019-01-2022-000589-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «05» декабря 2022 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Пасленовой Н.В.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа в размере 468979,50 рублей, суд,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением к административному ответчику в котором указывает, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес места жительства <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2020 год, в которой по результатам проверки установлено занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ принято решение № 314 от 24.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (копия прилагается).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 16.03.2022 № 4768, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафу в сумме 468879,50 рублей.

Мировой судья судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области вынес судебный приказ от 18.07.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Административный ответчик представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 10.08.2022 года об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогу и штрафу на общую сумму 468879,50 рублей в добровольном порядке не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН №: - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 446552 рублей, штраф в размере 22327,50 рублей, на общую сумму 468879,50 рублей.

Административный истец о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представитель не явился, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении, перерыве, истребовании дополнительных доказательств не заявил.

Судом из письменных доказательств установлено, что 06.05.2021 года № и 14.09.2021 года № налогоплательщиком ФИО1 в налоговую службу представлены декларации, в том числе уточненная по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой в Приложении № 1 «Доходы от источников в РФ» строка 070 заявлена сумма дохода 200000 рублей, строка 080 сумма налога 0 рублей, Расчет к Приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» указан кадастровый №, в строках 020 и 040 указано значение 0.00 рублей, в строках 030 и 050 указано 1000000 рублей, Приложение 6 «Расчет имущественных налоговых вычетов….», в сроках 040 и 080 заявлено по 100000 рублей, Раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет в сроке 040 указал 0 рублей (л.д. 12-23).

Согласно акту налоговой проверки № 12313 от 14.12.2021 года, следует, что в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проведена камеральная налоговая проверка в связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме № 3-НДФЛ) (уточненная) за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 год, которой установлено что ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет при продаже двух отдельно стоящих зданий и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов в размере 200000 рублей: кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 1622432,25 рублей х 0,7 = 1135702,58 рублей; кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 234765,06 рублей х 0,7 = 164335,54 рублей; кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) 5211796,25 рублей х 0,7 = 3648257,38 рублей. Налогооблагаемая сумма дохода составила 3698295,50 рублей (1135702,58 рублей + 164335,54 рублей + 3648257,38 рублей – 1000000 рублей – 250000 рублей), соответственно 3698295,50 рублей х 13% = 480778 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. По результатам налоговой проверки установлено занижение налогооблагаемой базы и суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в сумме 480778 рублей (л.д. 54-56).

24.01.2022 года Решением № 314 заместителя начальника МИ ФНС № 14 по Воронежской области, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании акта налоговой проверки от 14.12.2021 года № 12313, налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22327,50 рублей, в связи предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет при продаже двух отдельно стоящих зданий и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов в размере 200000 рублей: кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 1622432,25 рублей х 0,7 = 1135702,58 рублей; кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 234765,06 рублей х 0,7 = 164335,54 рублей; кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) 4835684 рублей х 0,7 = 3384978,8 рублей. Налогооблагаемая сумма дохода составила 3435016,92 рублей (1135702,58 рублей + 164335,54 рублей + 3384978,80 рублей – 1000000 рублей – 250000 рублей), соответственно 3435016,92 рублей х 13% = 446552 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (л.д. 25-27, 57-63).

16.03.2022 года в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 4768 с обязательством уплаты в срок до 26.04.2022 года НДФЛ за 2020 год в сумме 446552 рублей и штраф в сумме 22327,50 рублей (л.д.28-29).

10.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области от 18.07.2022 года (№ 2а-776/2022) о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 14 по Воронежской области НДФЛ за 2020 год в размере 446552 рублей, штраф за 2020 год в размере 22327,50 рублей (л.д. 7).

10.09.2022 года МИ ФНС № 14 по Воронежской области предъявлено в Кантемировский районный суд, Воронежской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ и штраф за 2020 год (л.д. 32).

Изучив материалы дела, суд установил, что административные требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов административного дела, налогоплательщик ФИО1 в 2020 году в результате продажи объектов недвижимости, здания кадастровый №, здания кадастровый № земельного участка кадастровый №, которые находились в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, получил доход, который признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Кадастровая стоимость указанных объектов на момент реализации, то есть на 01.01.2020 года составляла, здания кадастровый № в размере 1622432,25 рублей; здания кадастровый № в размере 234765,06 рублей; земельного участка кадастровый № в размере 4835684 рублей.

Вышеуказанные обстоятельства не оспариваются сторонами, подтверждаются имеющимися в материалах дела, и исследованными в ходе судебного заседания документами, в связи с чем суд признает эти обстоятельства установленными.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, административный ответчик на момент возникновения спорных правоотношений являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией объектов недвижимого имущества.

Согласно Решению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области от 24.01.2022 года № 314, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении налогоплательщика за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, установлено, что представленные первичная и уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год (регистрационный №, № в которых заявлен имущественный налоговый вычет при продаже двух отдельно стоящих зданий и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов в размере 200000 рублей: кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 1622432,25 рублей х 0,7 = 1135702,58 рублей; кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 234765,06 рублей х 0,7 = 164335,54 рублей; кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) 4835684 рублей х 0,7 = 3384978,8 рублей. Налогооблагаемая сумма дохода составила 3435016,92 рублей (1135702,58 рублей + 164335,54 рублей + 3384978,80 рублей – 1000000 рублей – 250000 рублей), соответственно 3435016,92 рублей х 13% = 446552 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, содержат сведения, свидетельствующие о занижении налогооблагаемой базы и суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет, в связи с чем налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22327,50 рублей.

Оценивая законность Решения МИ ФНС России № 14 по Воронежской области от 24.01.2022 года № 314, суд приходит к следующему, так пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной в ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы, указанной в ст. 210 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Учитывая, что спорные здания и земельный участок, реализованные в 2020 налоплательщиком ФИО1, находились в его собственности в период менее пяти лет, при этом стоимость спорных объектов указана в договоре ниже их кадастровой стоимости на момент реализации (с учетом понижающего коэффициента 0,7), в связи с чем налоговый орган, руководствуясь п. 2 ст. 214.10 НК РФ, законно и обоснованно принял доходы налогоплательщика от продажи зданий и земельного участка равными: кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 1622432,25 рублей х 0,7 = 1135702,58 рублей; кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 234765,06 рублей х 0,7 = 164335,54 рублей; кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) 4835684 рублей х 0,7 = 3384978,8 рублей. Налогооблагаемая сумма дохода составила 3435016,92 рублей (1135702,58 рублей + 164335,54 рублей + 3384978,80 рублей – 1000000 рублей – 250000 рублей), соответственно 3435016,92 рублей х 13% = 446552 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

В силу п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер назначенного административному ответчику штрафа определен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 122 НК РФ.

Обстоятельств, предусмотренных ст. ст. 109, 111 НК РФ, и исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о законности и обоснованности решения МИ ФНС России № 14 по Воронежской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 № 314 в связи с чем, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать за счет имущества ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в пользу МИ ФНС № 14 по Воронежской области, 397909, <...>, ИНН <***>, дата регистрации 31.12.2012 года, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 446552 рублей, штраф в размере 22327,50 рублей, всего сумму 468879,50 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.А. Маликин