Решение по делу № 2А-1550/2023 от 18.07.2023

78RS0012-01-2023-001696-06 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1550/2023 18.07.2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 России по Санкт-Петербургу к ФИО1 кзы о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в общей сумме 22865.04 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 20 295.00 руб., пени в сумме 90.98 руб., начисленные за период 03.12.2019-23.12.2019, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018 г. в размере 2 468.00 руб., пени в сумме 11.06 руб., начисленные за период 03.12.2019-23.12.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным, согласно материалам дела, ответчик зарегистрирован по адресу, указанному в иске, по месту жительства постоянно, в связи с чем несёт риск последствий неполучения корреспонденции по адресу регистрации, доказательств наличия уважительных причин неполучения корреспонденции не предоставил, фактическое проживание по иному адресу не освобождает ответчика от указанной обязанности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 кзы (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 29.04.2020 судебный приказ по делу № 2а-134/2020-5 отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Санкт-Петербурга от 03.02.2023 по принесенным возражениям налогоплательщика.

В соответствии с п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ) установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма такого заявления (Форма № 1А – «Заявление о предоставлении налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»), в том числе, для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утверждена Приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@. Форма № 1А предусматривает указание места жительства (места пребывания) в Российской Федерации, адреса для направления документов, а также периода времени, в течение которого документы налоговых органов могут направляться по заявленному адресу.

Ответчиком истцу не предоставлены (и доказательств обратного ответчиком не предоставлено) сведения о подаче налогоплательщиком заявления по вышеуказанной форме для получения корреспонденции по адресу, отличному от адреса места регистрации. Таким образом, налогоплательщиком не принято мер по получению корреспонденции по адресу проживания. Все риски последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступающих по адресу регистрации, несёт ФИО1 кзы.

Сведения об изменении регистрации по месту жительства административного ответчика не поступали в адрес инспекции. Согласно сведениям о регистрации, поступившими на основании п. 3 ст. 85 НК РФ в налоговый орган, ФИО1 кзы зарегистрирована с 29.06.2011 г. по адресу: <адрес>. Кроме того, указанные сведения о регистрации ответчика подтверждаются справкой о регистрации (форма № 9) от 25.04.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что налогоплательщик в 2018 г. являлся собственником указанного имущества: легковой автомобиль, Лексус GS250, г.р.н. №, дата постановки на учет: 14.04.2017, дата снятия с учета: 12.08.2022, код налогового органа по месту учета: 7838, адрес места нахождения объекта собственности: <адрес>, мощность двигателя: 209 л.с., 2014 г.в., вид органа-источника сведений: орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; легковой автомобиль, Хундай Elantra, г.р.н. №, дата постановки на учет: 18.08.2015, код налогового органа по месту учета: 7838, адрес места нахождения объекта собственности: <адрес>, мощность двигателя: 132 л.с., 2013 г.в., вид органа-источника сведений: ГИБДД.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 20295,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, сформировано налоговое уведомление № 67530586 от 23.08.2019 и направлено в личный кабинет налогоплательщика (дата получения 20.09.2019 19:31) по следующему расчёту, не оспоренному ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Хундай Elantra, №, ОКТМО 40304000, код ИФНС 7838

2018

132,00

35,00

12/12

4620,00

Lexus GS250, №, ОКТМО 40304000, код ИФНС 7838

2018

209,00

75,00

12/12

15675,00

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформировано требование № 40935 от 24.12.2019 и направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 40935 от 24.12.2019:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2019

начислено налога по расчету

-20295,00

90,98

-90,98

03.12.2019

15.12.2019

расчет пени

20295,00

6,50

57,16

-57,16

16.12.2019

изменение ставки ЦБ

20295,00

6,25

-57,16

16.12.2019

23.12.2019

расчет пени

20295,00

6,25

33,82

-90,98

для включения в требование

90,98

итого пени

90,98

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик зарегистрирован в информационном ресурсе личный кабинет налогоплательщика, информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»

Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в Личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 6 раздела указанного Приказа ФНС России в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе:

- сведения о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога;

- сведения о состоянии расчетов с бюджетом по налогам;

- документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней).

Дата получения требования № 40935от 24.12.2019 отражена в интернет-сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» (26.12.2019), требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Обязанность по уплате по указанному требованию не была исполнена налогоплательщиком.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ставка налога в Санкт-Петербурге устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге от 26.11.2014 № 649-109.

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2018 г. являлся собственником указанного имущества: квартира, адрес: <адрес>, вид права: общая долевая собственность, дата регистрации факта владения: 02.06.2011, размер доли в праве: 16/65, номер регистрации права: №, кадастровый номер: №, площадь объекта: 174 кв.м; жилой дом, адрес: <адрес>, вид права: общая долевая собственность, дата регистрации факта владения: 21.08.2018, размер доли в праве: 0,50, номер регистрации права: №, кадастровый номер: №, площадь объекта: 192,70 кв.м.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2468,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, сформировано налоговое уведомление № 67530586 от 23.08.2019 и направлено в личный кабинет налогоплательщика (дата получения 20.09.2019 19:31) по следующему расчёту, не оспоренному ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)К – кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартира, №, ОКТМО 40304000, код ИФНС 7838,<адрес>

2018

11963350

32/130

0,15

12/12

0,6

2468,00

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 40935 от 24.12.2019:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2019

начислено налога по расчету

-2468,00

11,06

-11,06

03.12.2019

15.12.2019

расчет пени

2468,00

6,50

6,95

-6,95

16.12.2019

изменение ставки ЦБ

2468,00

6,25

-6,95

16.12.2019

23.12.2019

расчет пени

2468,00

6,25

4,11

-11,06

для включения в требование

11,06

итого пени

11,06

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 885,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 кзы о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 кзы (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 22865.04 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 20 295.00 руб., пени в сумме 90.98 руб., начисленные за период 03.12.2019-23.12.2019, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018 г. в размере 2 468.00 руб., пени в сумме 11.06 руб., начисленные за период 03.12.2019-23.12.2019.

Взыскать с ФИО1 кзы (<адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 885,95 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 18.07.2023