№ 2а-548/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

01 октября 2025 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

при секретаре Грошевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1219,08 рублей, которое до настоящего погашено не в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (то есть на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12465,19 рублей, в том числе налог - 1448 рублей, пени - 11017,19 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 481 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 967 рублей; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11017,19 рублей. Указанные налоги сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Ответчик является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка площадью 6600 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, земельный участок 29, доля в праве 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрированы транспортные средства: марка Шевроле Ланос государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы, за каждый налоговый период и отражены в налоговом уведомлении и предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налоги не оплатил, поэтому на сумму недоимки начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчик не оплатил. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-596/2025 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам в полном объеме не погашены и числится задолженность всего в размере 12465,19 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог в размере 481 рублей; транспортный налогу с физических лиц налог в размере 967 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11017,19 рублей, всего на общую сумму 12465,19 рублей (л.д. 3-6).

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой и согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 5, 78).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом телефонограммой и судебной повесткой (л.д. 77,79).

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, а также основания для отложения судебного разбирательства административного дела установлены ст. 150, 152 КАС РФ.

Однако данные нормы права, в том числе положения ч. 6 ст. 150 КАС РФ, не предусматривают обязанности суда отложить судебное разбирательство в случае неявки административного ответчика, не исполнившего обязанность представить доказательства уважительности причин своей неявки.

Между тем таких доказательств ФИО1 в суд не представлено, а предоставленного ему времени было достаточно, чтобы обеспечить свое участие в деле через представителя, в связи с чем суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично и пояснил, что имеет в собственности (14/ доли) земельный участок в <адрес>, а также автомобиль марки Шевроле Ланос, при этом налог на указанные объекты за 2023 год не уплатил, сумму недоимки по земельному налогу в размере 481 рублей и недоимки по транспортному налогу в размере 967 рублей, не оспаривает. Не согласен с суммой пени в размере 11017,19 рублей, считает их завышенными, но своего расчета по пени представить не может. Просит в иске налогового органа о взыскании с него пени отказать.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Частью 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 НК РФ).

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «Транспортном налоге» на территории <адрес> установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортное средство - марка Шевроле Lanos государственный регистрационный знак №, мощность 86 л.с, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 50).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку согласно выписки из Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ имеет 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 6600 кв.м, кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>, земельный участок 29, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 43-46).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце пером настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога (л.д. 14-15).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11017,19 рублей.

В установленный срок начисленные налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Требования налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени, то есть в заявленном налоговым органом размере в сумме 12465,19 рублей.

Расчет недоимки и пени (л.д. 5-6) представленный административным истцом, судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС подано мировому судье, согласно штемпеля на почтовом конверте, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен на основании заявления должника (л.д. 27), следовательно, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке задолженности по налогам и пени, срок на обращение в суд не пропущен.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, (ИНН №, СНИЛС №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>, ОГГРН 1205200049383) недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог в размере 481 рублей; транспортному налогу с физических лиц налог в размере 967 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11017,19 рублей, всего на общую сумму 12465 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лукояновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков