Решение по делу № 2А-1783/2022 от 19.10.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-1783/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г.Озерск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда без использования средств аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 2842,78 руб., пени по транспортному налогу в сумме 11864,82 руб. (л.д. 8-9).

В обоснование требований указано, что определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 г. Озерска Челябинской области от 11 февраля 2022 года отменен судебный приказ от 25 ноября 2021 года о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу. Указанная задолженность по пени не оплачена до настоящего времени. ФИО1 с 19.03.2010 года по 02.02.2017года являлась владельцем квартиры в <адрес> (доля в праве 2/3), с 25.05.2015г. по 19.11.2018г. являлась владельцем квартиры в <адрес> (доля в праве 1), с 25.05.2015г. по 14.12.2016г. являлась владельцем строения в <адрес> с 11.11.2015 года является владельцем транспортного средства Тойота Рав 4, г.н. №, мощностью <>.с., с 11.11.2015г. является владельцем транспортного средства Тойота Ландкрузер 20, г.н.№, мощностью <>.с. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены налоговое уведомление и требование об уплате налогов, поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика сумму пени по транспортному налогу в размере 11864 руб.82 коп. и пени по налогу на имущество в размере 2842 руб.78 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, на исковых требованиях настаивает (л.д.56).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, что подтверждается распиской о вручении (л.д.42).

Представитель административного ответчика ФИО2 в суд не явился, извещен о дате рассмотрения дела (л.д.41), ранее в судебном заседании пояснил, что автомобили в пользовании у ФИО1 отсутствуют и были переданы в ГОСП по исполнительному производству, также полагает, что срок давности взыскания задолженности по пени истек (л.д.40).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.29), ФИО1 с 19.03.2010 года по 02.02.2017года являлась владельцем квартиры в <адрес> (доля в праве 2/3), с 25.05.2015г. по 19.11.2018г. являлась владельцем квартиры в <адрес> (доля в праве 1), с 25.05.2015г. по 14.12.2016г. являлась владельцем строения в <адрес>, с 11.11.2015 года является владельцем транспортного средства Тойота Рав 4, г.н№, мощностью <>.с., с 11.11.2015г. владельцем транспортного средства Тойота Ландкрузер 20, г.н№, мощностью <>.с.

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного налога на имущество:

- по адресу <адрес> за 2016 год составила 483 руб., за 2017 год 55 руб.,

-по адресу <адрес> размер налога за 2016 год составил 6344 руб. и 141 руб., за 2017 год составил 3389 руб., за 2018 год составил 3417 руб.

- по адресу <адрес> размер налога за 2016 год составил 39 руб.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1:

-с 11.11.2015 года является владельцем транспортного средства Тойота Рав 4, г.н. №, мощностью 146л.с.,

-с 11.11.2015г. является владельцем транспортного средства Тойота Ландкрузер 20, г.н.№ мощностью 235л.с

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Сумма начисленного транспортного налога на автомобиль Тойота РАВ4 :

-за 2016 год составила 2920 руб.,

-за 2017 год составила 2920 руб.,

-за 2018 год составила 2920 руб.

Размер транспортного налога на автомобиль Тойота Ландкрузер 20:

-за 2016 год составил 17625 руб.

-за 2017 год составил 17625 руб.,

-за 2018 год составил 17325 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежат начислению пени по налогу на имущество в сумме 2842 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу в размере 11864 руб.82 коп.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

На сумму задолженности по налогу на имущество начислены пени:

за период с 19.12.2017г. по 30.06.2021 года на сумму недоимки по налогу (с учетом изменения ставки ЦБ), размер которой составил 2828 руб.92 коп., за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г. размер пени составил 13 руб.86 коп.

На сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени:

за период с 19.12.2017г. по 30.06.2021г. на сумму недоимки по налогу (с учетом изменения ставки ЦБ), размер которой составил 11782 руб.13 коп., за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г. размер пени составил 82 руб.69 коп.

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным (л.д. 20-22).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26-28) были направлены налоговые уведомления № 76112068 от 13 августа 2019г., №31626924 от 14 июля 2018г., №20650626 от 16 июля 2017г. года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 год, транспортного налога за 2016-2018г. с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017г., 03.12.2018г.02.12.2019г. года (л.д. 15-17).

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, ему было выставлено требование №18855 по состоянию на 01 июля 2021 года (л.д. 12) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3417 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2828 руб. 92 коп., об уплате транспортного налога в сумме 20545 руб., пени по транспортному налогу в сумме 11782 руб.13 коп., сроком уплаты до 03 августа 2021 года (л.д. 12).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом земельного налога и пени и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания земельного налога и пени и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании земельного налога и пени и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога и пени и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные сроки налоги не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок административный ответчик не исполнил, МИФНС России №3 по Челябинской области 25 ноября 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.47-49). 25 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Озёрска вынесен судебный приказ (л.д.51-52), который впоследствии по заявлению должника определением от 11 февраля 2022 года был отменен (л.д.53).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом 10 августа 2022 года (л.д.7), то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также, налоговым органом было выставлено требование №28011 по состоянию на 20 декабря 2018 года (л.д. 14) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3444 руб., пени по налогу на имущество в сумме 13 руб. 86 коп., об уплате транспортного налога в сумме 20545 руб., пени по транспортному налогу в сумме 82 руб.69 коп., сроком уплаты до 10 января 2019 года.

Поскольку административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался к мировому судье, сведения об этом отсутствуют в материалах дела, требования в части взыскании пени по транспортному налогу в размере 82 руб.69 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб.86 коп. удовлетворению не подлежат.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате пени не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 584,44 рублей (14611,05*4%, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области пени по налогу на имущество в сумме 2828 руб. 92 коп.(КБК18210601020042100110), пени по транспортному налогу в сумме 11782 руб. 13 коп.( КБК 18210604012022100110).

Указанные денежные средства перечисляются на расчетный счет № <***> в Отделение Челябинск, БИК 047501001. Получатель: УФК по Челябинской области (Межрайонная ФНС России № 3 по Челябинской области) ИНН <***>; КПП 741301001 ОКТМО 75743000.

В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области -отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 584 (пятьсот восемьдесят четыре) рубля 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2022 года