Решение по делу № 2А-2336/2023 от 14.03.2023

Дело №2а-2336/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за которым в 2014-2016 годах было зарегистрировано следующее имущество: транспортные средства: Toyota Carina, регистрационный знак У регистрационный знак У, Toyota Corona, регистрационный знак У, регистрационный знак У, Opel Vectra, регистрационный знак У, Лада 217230, регистрационный знак У, Hundai Sonata, регистрационный знак У; земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярск, ДНП «Отдых», кадастровый номер У; строение, расположенное по адресу: г.Красноярск, Х. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Транспортный налог за 2015 год составил 1 672 рубля, транспортный налог за 2016 год в размере 2 372 рубля; земельный налог за 2014 год, с учетом перерасчета составил 267 рублей 58 коп.; налог на имущество за 2014 год составил 48 708 рублей; налог на имущество за 2016 год составил 32 366 рублей. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени: по транспортному налогу за 2015 год в размере 603 рубля 99 коп.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 856 рублей 84 коп.; земельному налогу за 2014 год в размере 96 рублей 68 коп.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 594 рубля 54 коп.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 11 691 рубль 38 коп.. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 13 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени. 22 апреля 2022 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 116 229 рублей 01 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 4 044 рубля, пени в размере 1 460 рублей 83 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 267 рублей 58 коп., пени в размере 96 рублей 68 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 81 074 рубля, пени в размере 29 285 рублей 92 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2015-2016 годах принадлежали транспортные средства: Toyota Carina, регистрационный знак У; ВАЗ 21123, регистрационный знак У; Toyota Corona, регистрационный знак У; ВАЗ 21140, регистрационный знак У; Opel Vectra, регистрационный знак У; Лада 217230, регистрационный знак У; Hundai Sonata, регистрационный знак У.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2014 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярск, ДНП «Отдых», кадастровый У.

Также, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2014, 2016 годах принадлежал объект недвижимости: строение, расположенное по адресу: г.Красноярск, Х

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 8686052 от 12.10.2017 года об уплате налогов на имущество в размере 81 410 рублей, земельного налога в размере 1 753 рубля, транспортного налога в размере 4 044 рубля.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 20716 по состоянию на 19.12.2017 года об уплате земельного налога с учетом перерасчета в размере 267 рублей 58 коп., пени по земельному налогу в размере 1,26 рубля; транспортного налога в размере 4 044 рубля, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 84 коп., со сроком исполнения до 30 января 2018 года.; № 26059 по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налога на имущество в размере 81 074 рубля, пени по налогу на имущество в размере 222 рубля 96 коп., со сроком исполнения до 24 января 2018 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 09 июня 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 267 рублей 58 коп., пени по земельному налогу в размере 1,26 рубля; по транспортному налогу в размере 4 044 рубля, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 84 коп., по налогу на имущество в размере 81 074 рубля, пени по налогу на имущество в размере 222 рубля 96 коп., то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

13 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени с ФИО1 в размере 85 628 рублей 64 коп..

Определением мирового судьи от 22 апреля 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 октября 2022 года, то есть по истечению шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени в размере 85 628 рублей 64 коп., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 267 рублей 58 коп., пени в размере 01 рубль 26 коп., за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 года; недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 4 044 рубля (1 672+2 372), пени в размере 18 рублей 84 коп., за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 года; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 81 074 рубля (48 708+32 366), пени в размере 222 рубля 96 коп., за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями части 1 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны в том числе сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2 указанной статьи).

Пунктом 3 статьи 84 НК РФ предусмотрено, что изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Вместе с тем, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 603 рубля 99 коп.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 856 рублей 84 коп.; земельному налогу за 2014 год в размере 96 рублей 68 коп.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 594 рубля 54 коп.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 11 594 рубля 54 коп., превышающей ее размер, отраженный в требованиях № 20716 от 19.12.2017 года, № 26059 от 12.12.2017 года, подлежат оставлению без рассмотрения в ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поскольку налоговой инспекцией не приведено данных, подтверждающих включение всей заявленной к взысканию в настоящем административном иске пени в направленные налогоплательщику в установленном законом порядке требования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 768 рублей 86 коп. (800 + 3% от 65 628,64).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 85 628 рублей 64 коп., в том числе недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 267 рублей 58 коп., пени в размере 01 рубль 26 коп., по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 4 044 рубля, пени в размере 18 рублей 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 81 074 рубля, пени в размере 222 рубля 96 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 768 рублей 86 коп..

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 603 рубля 99 коп., по транспортному налогу за 2016 год в размере 856 рублей 84 коп., по земельному налогу за 2014 год в размере 96 рублей 68 коп.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 594 рубля 54 коп.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 11 594 рубля 54 коп. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2023г.