Решение по делу № 2А-1519/2023 от 17.08.2023

Дело № 2а-1519/2023

18RS0009-01-2023-001123-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Шаркан УР 17 августа 2023 года

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Лопатиной Л.Э.,

при секретаре Перевозчиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС №3 по УР, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 838 руб. 37 коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 189 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу в размере 35 руб. 17 коп., пени по земельному налогу в размере 158 руб. 76 коп., штрафа в размере 1000 руб. Требования обоснованы следующим.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 с <дата> года имеет в собственности иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого в <дата> году составляла 463507,00 руб., которое является объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- за <дата> год на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата> в размере 1960 руб.;

- за <дата> год на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата> в размере 2155 руб.;

- за <дата> год на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата> в размере 2591 руб.

В установленный законом срок налоги не уплачены.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пени исчислена в следующем размере:

- 62,52 руб. на сумму налога 1959 руб. за <дата> год по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> (110 дн.);

- 0,72 руб. на сумму налога 1959 руб. за <дата>. по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> (17 дн.);

- 27,21 руб. на сумму налога 7774 руб. за <дата> по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> (14 дн.).

Всего пени по налогу на имущество физических лиц составили 90 руб. 45 коп.

Кроме того, ФИО1 согласно данным регистрирующих органов является владельцем земельных участков, являющихся объектами налогообложения:

- с <дата> года – земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 299530;

- с <дата> года - земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 60505 руб.,

- с <дата> года - земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 110560 руб.;

- с <дата> года земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 201204 руб., которые являются объектами налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога:

за <дата> г. в размере 5733 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата>,

за <дата> г. в размере 6035 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата>,

за <дата> г. в размере 4987 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Ввиду несвоевременной уплаты налога, налоговым органом начислены пени, в следующем размере:

- 118,27 руб. на сумму налога 5733 руб. за <дата>. по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата>, из которых 66,44 руб. уплачены. Следовательно, пени по требованию об уплате налога №*** от <дата> составляют 51,83руб.;

- 145 руб. на сумму налога 6035 руб. за <дата>. по сроку уплаты <дата> за период со <дата> по <дата>, из которых 55,57 руб. включены в иное требование №*** от <дата>. Таким образом, суммы пени по требованию об уплате налога №*** от <дата> составляют 89,43 руб.;

- 17,45руб. на сумму налога 4987 руб. за 2020г. по сроку уплаты <дата> за период со <дата> по <дата>.

Всего пени по земельному налогу составили 158,76 руб.

Согласно данным УГИБДД МВД по УР на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- с <дата> года автомобиль ВАЗ 21063 с мощностью двигателя 76.40 лошадиных сил, регистрационный номер №***,

- с <дата> по <дата> автомобиль CHEVROLET KL 1J CRUZE с мощностью двигателя 141.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***,

- с <дата> года автомобиль ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74.10 лошадиных сил, регистрационный номер №***, которые являются объектами налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено начисление транспортного налога:

за <дата> год в размере 3811 руб., на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата>;

за <дата> год в размере 1581 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В установленный законом срок налог уплачен не был.

Согласно расчетам налогового органа сумма пени исчислена в следующем размере:

- 29,64 руб. по требованию №*** от <дата> на сумму налога 3811 руб. за <дата> год по сроку уплаты до <дата> за период со <дата> по <дата>, из которых пени в размере 33,40 руб. включена в иное требование №*** от <дата>;

- 5,53 руб. по требованию №*** от <дата> на сумму налога 1581 руб. за <дата> год по сроку уплаты до <дата> за период со <дата> по <дата>.

Всего пени по транспортному налогу составили 35,17 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Ответчику были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере, определяемом в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

за <дата> год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС – 20318 руб. Налог начислен в размере 20154,15руб исходя из периода регистрации ИП. На <дата> год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 29 354 руб., на <дата> год - 26 545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период <дата> год. Налог начислен в размере 8358,05руб исходя из периода регистрации ИП.

Страховые взносы в установленный законом срок не уплачены.

Согласно прилагаемым расчетам, сумма пени по страховым взносам на ОПС исчислена в следующем размере:

- 2063 руб. 81 коп. на сумму налога 26545,00 руб. за <дата>. за период с <дата> по <дата>. При этом, пени в размере 6,64 руб. уплачены в <дата>, также уплачены пени в размере 36,84 руб. в <дата>.

Следовательно, по направленному требованию об уплате налога №*** от <дата>, размер недоимки составляет 2020,33руб.;

- 1367руб. 17 коп. на сумму налога 29354,00 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>. Пеня в размере 14,18 руб. уплачена. Таким образом, размер пени по направленному требованию об уплате налога №*** от <дата> составляет 1352,99 руб.;

- 530 руб. 79 коп. на сумму налога 20154,15 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>. Пеня в размере 65,67 руб. включена в иное требование №*** от <дата>. Таким образом, размер пени по направленному требованию об уплате налога №*** от <дата> составляет 465,05руб.

Всего пени на обязательное пенсионное страхование составил 3838, 37 руб.

Сумма пени по страховым взносам на ОМС исчислена в следующем размере:

- 216 руб. 49 коп. на сумму налога 8358,05руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>. Пеня в размере 26,81 руб. включена в иное требование №*** от <дата> и уплачена. Таким образом, пени по направленному требованию об уплате налога №*** от <дата> составляет 189,68руб.

Всего пени на обязательное медицинское страхование составляют 189,68 руб.

Кроме того, налогоплательщиком <дата> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Поскольку налогоплательщик исключен из реестра индивидуальных предпринимателей <дата>, то декларацию следовало предоставить в срок до <дата>.

<дата> вынесено решение №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) с назначением штрафа в размере 1 000 руб., которое обжаловано не было, вступило в законную силу.

Ответчик добровольно сумму штрафа не уплатил, инспекцией было направлено требование №*** на <дата>.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка <***> от <дата>.

В ходе производства по делу административным истцом с учетом частичного погашения административным ответчиком задолженности в порядке ч.1 ст. 46, п.1 ч.2 ст. 135 КАС РФ уточнены в сторону уменьшения исковые требования, в связи с чем административный истец просил взыскать с административного ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 0,72 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 21,71 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год за период со <дата> по <дата> в размере 27,21 руб.;

- пени по земельному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 1,81 руб.;

- пени по земельному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 30,81 руб.;

- пени по земельному налогу за <дата> год за период со <дата> по <дата> в размере 17,45 руб.;

- пени по транспортному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 6,52 руб.,

- пени по транспортному налогу за <дата> год за период со <дата> по <дата> в размере 5,53 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 194,45 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 336,11 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 336,57 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> од за период с <дата> по <дата> в размере 137,23 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации) в размере 1 000 руб., всего в размере 2116,12 руб. (л.д. 98-103).

Определением суда от <дата> в связи с поступившим в адрес суда ходатайством (л.д. 78) произведена замена стороны по делу – Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике заменена на её правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В настоящее судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 3-13).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту жительства по адресу: <*****> (л.д. 96, 110).

ФИО1 о наличии у него уважительных причин для неявки суду не сообщил, доказательств тому не представил, об отложении рассмотрения дела либо рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Административным ответчиком ФИО1 суду представлены чеки-ордера от <дата> об уплате на реквизиты, указанные в административном иске денежных средств в размере 3838 руб. 37 коп. (операция №***), 90 руб. 45 коп. (операция №***), 1000 руб. (операция №***), 189 руб. 68 коп. (операция №***), 35 руб. 17 коп. (операция №***), 158 руб. 76 коп. (операция №***), назначение каждого платежа указано как «единый налоговый платеж» (л.д. 89-92).

В связи с внесением административным ответчиком указанных денежных сумм, административным истцом даны дополнительные пояснения, согласно которым, несмотря на уплату административным ответчиком задолженности <дата>, за ним сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета. При этом, произведенная ФИО1 <дата> оплата зачлась в уплату задолженности по правилам ведения единого налогового счета в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в том числе на уплату недоимки по налогам. При этом сальдо единого налогового счета налогоплательщика осталось отрицательным, в том числе имеется задолженность по пеням в размере 8480,64 руб., по штрафу - 1000 руб. Текущая задолженность по настоящему иску по пеням с учетом порядка ведения единого налогового счета составляет 1116 руб. 12 коп., по штрафам – 1000 руб., всего 2 116 руб. 12 коп. (л.д. 98-103).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно п.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (пункт 8).

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из п.1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пп.1,3, ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 141 НК РФ жилое помещение (квартира, комната), расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) признается объектом налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России №3 по УР ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления:

№*** от <дата> об уплате земельного налога за <дата> год в общей сумме 5733 руб., транспортного налога в размере 4 024 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1781 руб. (копия на л.д.28);

№*** от <дата> об уплате земельного налога за <дата> год в общей сумме 5733 руб., транспортного налога в размере 4 024 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1960 руб. (копия на л.д.29-30);

№*** от <дата> об уплате земельного налога за <дата> год в общей сумме 6035 руб., транспортного налога в размере 3 811 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 155 руб. (копия на л.д.32-33);

№*** от <дата> об уплате земельного налога за <дата> год в общей сумме 4987 руб., транспортного налога в размере 1581 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7 774 руб. (копия на л.д.35-36).

Указанные налоговые уведомления направлены административным истцом по почте заказными письмами на имя административного ответчика по месту его жительства <*****>) <дата>, <дата>, <дата>, о чем свидетельствуют списки №*** заказных писем с отметкой об их принятии почтовой службой (копии на л.д.31, 34, 37).

Основаниями для направления указанных выше уведомлений послужило то, что ФИО1 в <дата> году являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- помещения и сооружения, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** кадастровой стоимостью 463507,00 руб.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 299530;

- земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 60505 руб.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 110560 руб.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 201204 руб.;

- автомобиля ВАЗ 21063 с мощностью двигателя 76,40 лошадиных сил, регистрационный номер №***,

- автомобиля CHEVROLET KL 1J CRUZE с мощностью двигателя 141,00 лошадиных сил, регистрационный номер №***,

- автомобиля ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74,10 лошадиных сил, регистрационный номер №***

Данные сведения, связанные с учетом физического лица, получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ: органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4).

Таким образом, в силу ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для:

- легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы;

- легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно в размере 29 рублей с каждой лошадиной силы;

- легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно в размере 50 рублей с каждой лошадиной силы;

- легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог за <дата> год подлежал уплате административным ответчиком в размере 3 811 руб., исходя из расчета (76,4 л.с. х 14 рублей) + (141 л.с. х 29 рублей/12 * 5 мес.) + (74,1 л.с. х 14 руб.), в срок до <дата>; за <дата> год - в размере 1581 руб., исходя из расчета (76,4 л.с. х 14 рублей) + (74,1 л.с. х 14 руб.), в срок до <дата>. Данные суммы транспортного налога налоговым органом были включены в налоговые уведомления №*** от <дата>, №*** от <дата> и подлежали уплате административным ответчиком в срок не позднее <дата> и <дата> соответственно.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из ст. 403 Налогового кодекса следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1).

В соответствии с ч.2 той же статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (часть 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета депутатов МО «Шарканское» от 19.11.2014 №18.10 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Шарканское» на территории муниципального образования «Шарканское» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующем размере:

0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц за <дата> год исчислен налоговым органом в размере 1781 руб.

Учитывая, что исчисленный, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по установленным налоговым ставкам, размер налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы превышал сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога в соответствии с ч.8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом правомерно за 2018, 2019 годы исчислена в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за <дата> год, с учетом исчисления налоговым органом размера налога на имущество физических лиц с коэффициентом 1,1, примененным к исчисленной сумме налога за предшествующий период, в сумме 1960 руб. за <дата> год, в сумме 2 155 руб. за <дата> год, подлежал уплате административным ответчиком, в срок до <дата> (налог за <дата> год) и <дата> (налог за <дата> год) соответственно.

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата> год включена в налоговое уведомление №*** от <дата>, за <дата> год – в налоговое уведомление №*** от <дата>.

Налог на имущество физических лиц за <дата> год административному ответчику исчислен, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 518 273 руб. и ставки в размере 2 процента, с учетом налоговой льготы в размере 2 591 руб., в сумме 7774 руб., который подлежал уплате в срок до <дата>.

Данная сумма, как указано выше, налоговым органом была включена в налоговое уведомление №*** от <дата> и подлежала уплате административным ответчиком в срок не позднее <дата>.

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Совета депутатов муниципального образования «Шарканское» №4.7 от 21.11.2008 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Шарканское» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков:

-1,5% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог за <дата> год подлежал уплате административным ответчиком в размере 5 733 руб., исходя из расчета: 4493 руб. 299530 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка) + 332 руб. (110560 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 0,3% (налоговая ставка) + 908 руб. (60505 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка), в срок до <дата>;

- земельный налог за <дата> год подлежал уплате административным ответчиком в размере 6035 руб., исходя из расчета: 4493 руб. (299530 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка) + 332 руб. (110560 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 0,3% (налоговая ставка) + 908 руб. (60505 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка) + 302 руб. (201204 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №*** х 0,3% (налоговая ставка) /12 *6 мес.), в срок до <дата>;

- земельный налог за <дата> год, с учетом налоговых льгот, подлежал уплате административным ответчиком в размере 4987 руб., исходя из расчета: 3370 руб. (299530 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка) – 1123 руб. (налоговая льгота) + 332 руб. (110560 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 0,3% (налоговая ставка) + 681 руб. (60505 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***) х 1,5% (налоговая ставка) – 227 руб. (налоговая льгота) + 604 руб. (201204 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №*** х 0,3% (налоговая ставка), в срок до <дата>.

Все указанные суммы налогов, как указано выше, налоговым органом были включены в налоговые уведомления №*** от <дата> (за <дата> год), №*** от <дата> (за <дата> год), №*** от <дата> (за <дата> год).

Как указано выше, нормы действующего налогового законодательства возлагают на налоговый орган обязанность направить налогоплательщику физическому лицу в срок не позднее 30 дней до даты наступления платежа налоговое уведомление в том случае, когда расчет налога производится налоговым органом. При этом данная обязанность будет считаться исполненной в случае направления уведомления заказным письмом по месту жительства физического лица, сведения о котором получены от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства (ст. 85 НК РФ).

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ названные выше налоговые уведомления считаются полученными ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом, действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.

Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика, сведения о котором получены административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.

Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за <дата> год на основании налогового уведомления №*** от <дата>, за <дата> год на основании налогового уведомления №*** от <дата>, за <дата> года на основании налогового уведомления №*** от <дата>, поскольку он считается лицом, получившим данные налоговые уведомления.

В суде установлено, что все поименованные выше налоги в исчисленном административным истцом размере в установленные сроки не уплачены, что подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по налогам (л.д.57, 58, 61).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты. Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные законом сроки ни в суд при рассмотрении настоящего дела, ни мировому судье одновременно с возражениями на судебный приказ не представлено.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с указанными выше положениями НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц:

- за <дата> год за период со <дата> по <дата> (227 дн.) в размере 63 руб. 24 коп.;

- за <дата> год за период с <дата> по <дата> (14 дн.) в размере 27 руб. 21 коп.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Так, пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год, учитывая, что налог подлежал уплате не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 4,25% в период со <дата> по <дата>, 4,5% в период с <дата> по <дата>, 5% в период с <дата> по <дата>, 5,5% в период с <дата> по <дата>, составит 63 руб. 24 коп. (1959 руб. х 4, 25% : 300 х 110 дн.) + (1959 руб. х 4,50% : 300 х 35дн.) + (1959 руб. х 5% : 300 х 50дн.) + (1959 руб. х 5,50% : 300 х 32дн.).

Пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год, учитывая, что налог за <дата> год подлежал уплате не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 7,50% в период со <дата> по <дата>, составит 27 руб. 21 коп. (7774 руб. х 7, 50% : 300 х 14 дн.).

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

В связи с несвоевременной уплатой налога, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 62,52 руб., исчисленные за период со <дата> по <дата> включены в требование №*** от <дата>, а пени в размере 0,72 руб., исчисленные за период с <дата> по <дата>, включены в требование №*** от <дата>, равно как и пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 27,21 руб. за период со <дата> по <дата>.

Таким образом, в требования об уплате налогов внесены пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> годы в общей сумме, равной 90,45 руб.

С учетом внесения <дата> административным ответчиком суммы задолженности, административным истцом на основании п.8 ст. 45 НК РФ произведена корректировка пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год, которая по требованию №*** от <дата> составила 21,71 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию №*** от <дата> за один день <дата> - 0,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц за <дата> год за период со <дата> по <дата> - 27,21 руб.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком земельного налога, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога:

- за <дата> год за период со <дата> по <дата> (210 дн.) в размере 118 руб. 27 коп.;

- за <дата> год за период с <дата> по <дата> (212 дн.) в размере 145 руб. 21 коп.;

- за <дата> год за период с <дата> по <дата> (14 дн.) в размере 17 руб. 45 коп.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Пени по земельному налогу за <дата> год, учитывая, что налог подлежал уплате не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исчислен исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 6,50% в период со <дата> по <дата>, 6,25% в период с <дата> по <дата>, 6% в период с <дата> по <дата>, 4,25% в период с <дата> по <дата>, 4,50% в период с <дата> по <дата>, составит 118 руб. 27 коп. (5733 руб. х 6,5% : 300 х 13 дн.) + (5733 руб. х 6,25% : 300 х 56дн.) + (5733 руб. х 6% : 300 х 56дн.) + (5733 руб. х 4,25% : 300 х 73дн.) + (5733 руб. х 4,5% : 300 х 12дн.).

Пени по земельному налогу за <дата> год с учетом необходимости уплаты не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 4,25% в период со <дата> по <дата>, 4,5% в период с <дата> по <дата>, 5% в период с <дата> по <дата>, 5,5% в период с <дата> по <дата>, составит 145 руб. (6035 руб. х 4, 25% : 300 х 110 дн.) + (6035 руб. х 4,50% : 300 х 35дн.) + (6035 руб. х 5% : 300 х 50дн.) + (6035 руб. х 5,50% : 300 х 17дн.).

В связи с несвоевременной уплатой налога, пени по земельному налогу за <дата> год в размере 66,73 руб., исчисленные за период со <дата> по <дата>, равно как и пени по земельному налогу за <дата> год в размере 89,43 руб., исчисленные за период с <дата> по <дата>, включены в требование №*** от <дата>.

Пени по земельному налогу за <дата> год в размере 17,45 руб. за период со <дата> по <дата>, включены в требование об уплате налогов №*** от <дата>.

Таким образом, в требования об уплате налогов внесены пени по земельному налогу за <дата> годы в общей сумме, равной 173,61 руб.

С учетом внесения <дата> административным ответчиком суммы задолженности, административным истцом на основании п.8 ст. 45 НК РФ произведена корректировка пени по земельному налогу за <дата> год, которая по требованию №*** от <дата> составила 1,81 руб. за период с <дата> по <дата>; по земельному налогу за 2019 год по требованию №*** от <дата> за период с <дата> по <дата> - 30,81 руб.; по земельному налогу за <дата> год по требованию №*** от <дата> за период со <дата> по <дата> - 17,45 руб.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога:

- за <дата> год за период с <дата> по <дата> (122 дн.) в размере 29 руб. 64 коп.;

- за <дата> год за период с <дата> по <дата> (14 дн.) в размере 5 руб. 53 коп.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Пени по транспортному налогу за <дата> год с учетом необходимости уплаты не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 4,25% в период со <дата> по <дата>, 4,5% в период с <дата> по <дата>, составит 66 руб. 25 коп. (3811 руб. х 4,25% : 300 х 110 дн.) + (3811 руб. х 4,50% : 300 х 12 дн.).

Пени по транспортному налогу за <дата> год, учитывая, что налог подлежал уплате не позднее <дата>, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – со <дата> по <дата>, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 7,50% в период со <дата> по <дата>, составит 5 руб. 53 коп. (1581 руб. х 7, 50% : 300 х 14 дн.).

В связи с несвоевременной уплатой налога, пени по транспортному налогу за <дата> год в размере 29,64 руб., исчисленные за период с <дата> по <дата>, включены в требование №*** от <дата>.

Пени по земельному налогу за <дата> год в размере 5,53 руб. за период со <дата> по <дата>, включены в требование об уплате налогов №*** от <дата>.

Таким образом, в требования об уплате налогов внесены пени по транспортному налогу за <дата> годы в общей сумме, равной 35,17 руб., которую административный истец просит взыскать с ФИО1

С учетом внесения <дата> административным ответчиком суммы задолженности, административным истцом на основании п.8 ст. 45 НК РФ произведена корректировка пени по транспортному налогу за <дата> год по требованию №*** от <дата> за период с <дата> по <дата>, которая составила 6,52 руб.; по транспортному налогу за <дата> год по требованию №*** от <дата> за период со <дата> по <дата> - 5,53 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата> (л.д. 68).

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата> года, 29 354 рублей за расчетный период <дата> года, 32 448 рублей за расчетный период <дата> года.

Согласно ст. 423 НК расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за <дата> год в фиксированном размере, исходя из периода регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя (до <дата>), в размере 20 154 руб. 15 коп.

На <дата> год фиксированный размер страховых взносов на ОПС составлял 26 545 руб.

На <дата> год фиксированный размер страховых взносов на ОПС составлял 29 354 руб.

Пунктом 2 части 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <дата> года, 6 884 рублей за расчетный период <дата> года и 8 426 рублей за расчетный период <дата> года.

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до <дата>, налог начислен в размере 8358,05 руб., исходя из расчета (8426 /12/ 31 *28)+(8426/12*11).

Страховые взносы своевременно не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом исчислены пени на страховые взносы на ОПС:

- за <дата> год в размере 2063 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>;

- за <дата> год в размере 1367 руб. 17 коп. за период <дата> по <дата>;

- за <дата> год в размере 530 руб. 79 коп. за период с <дата> по <дата>.

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – с <дата> по <дата>, исчислены исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 7,75% в период с <дата> по <дата>, 7,50% в период с <дата> по <дата>, 7,25% в период с <дата> по <дата>, 7,0% в период с <дата> по <дата>, 6,50% в период с <дата> по <дата>, 6,25% в период с <дата> по <дата>, 6% в период с <дата> по <дата>, 4,25% в период с <дата> по <дата>, 4,50% в период с <дата> по <дата>, 5% в период с <дата> по <дата>, 5,50% за период с <дата> по <дата>, которые составили 2063 руб. 81 коп. (26545 руб. х 7,75% :300 х 140 дн) + (26545 руб. х 7,50% :300 х 42 дн) + (26545 руб. х 7,25% :300 х 42 дн) + (26545 руб. х 7,0% :300 х 49 дн) + (26545 руб. х 6,50% :300 х 49 дн) + (26545 руб. х 6,25% :300 х 56 дн) + (26545 руб. х 6% : 300 х 56дн.) + (26545 руб. х 4,25% : 300 х 73дн.) + (26545 руб. х 4,5% : 300 х 73дн.) + (26545 руб. х 4,50% :300 х 35 дн) + (26545 руб. х 5,0% :300 х 50 дн) + (26545 руб. х 5,50% :300 х 17 дн).

С учетом частичного погашения задолженности по пеням на ОПС за <дата> год в требование об уплате налогов №*** от <дата> внесена сумма 3 932 руб. 88 коп. Административным истцом, с учетом частичного погашения задолженности, первоначально заявлено о взыскании пени в размере 3838,37 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом исчислены пени на страховые взносы на ОМС за <дата> год в размере 189 руб. 68 коп. за период с <дата> по <дата>.

Пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога – с <дата> по <дата>, исчислены исходя из ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 4,25% в период с <дата> по <дата>, 4,50% в период с <дата> по <дата>, 5% в период с <дата> по <дата>, 5,50% за период с <дата> по <дата>, которые составили 189 руб. 68 коп. (8358,05 руб. х 4,25% : 300 х 68дн.) + (8358,05 руб. х 4,5% : 300 х 35дн.) + (8358,05 руб. х 5% :300 х 50 дн) + (8358,05 руб. х 5,50% :300 х 17 дн).

Указанная сумма задолженности включена в требование об уплате налогов №*** от <дата>.

С учетом внесения <дата> административным ответчиком суммы задолженности, административным истцом на основании п.8 ст. 45 НК РФ произведена корректировка пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год, которая составила 194,45 руб.; за 2019 год – 336,11 руб., за <дата> год – 336,57 руб.

Кроме того, с учетом внесения <дата> административным ответчиком суммы задолженности, административным истцом на основании п.8 ст. 45 НК РФ произведена корректировка пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> год, которая составила 137,23 руб.

Расчет произведенных пеней судом проверен, признан верным.

Кроме того, ФИО1 с нарушением установленного п.3 ст. 229 НК РФ срока представления в налоговый орган налоговой декларации о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде, <дата> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год, которая подлежала с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представлению в срок не позднее <дата>.

Решением налогового органа №*** от <дата>, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), к штрафу в размере 1 000 руб., которое обжаловано не было, вступило в законную силу. Факт привлечения административного ответчика к налоговой ответственности подтверждается извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №*** от <дата> на <дата> с 14 час., решением №*** от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб..

Добровольно сумма штрафа административным ответчиком не уплачена, в связи с чем административным истцом было направлено требование №*** по состоянию на <дата>.

В силу ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, действовавшего на дату формирования требований), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям названной выше ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за <дата> годы, сумма которого составляла менее 3000 рублей, в соответствии с приведенными выше положениями НК РФ, <дата> и <дата>, то есть не позднее года со дня выявления недоимки, заказными письмами по почте налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования №*** от <дата> об уплате задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, №*** от <дата> по уплате задолженности по пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам в ОПС и ОМС, №*** от <дата> об уплате задолженности по уплате пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также требование №*** от <дата> по уплате штрафа (л.д. 38,41-43, 49-51, 52).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Как указано выше, требования на имя административного ответчика было направлено налоговым органом по месту регистрации по месту жительства ФИО1 (<*****>), <дата> (л.д. 40, 48), <дата> (л.д. 50), <дата> (л.д. 54).

Данные требования административный ответчик не исполнил, доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании о взыскании налогов, страховых взносов и пеней.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма недоимки по требованию №*** от <дата> составила 2021,52 руб., по требованию №*** от <дата> – 4326,70 руб., по требованию №*** от <дата> – 1000 руб., по требованию №*** от <дата> – 14392,19 руб.

Таким образом, сумма недоимки административного ответчика превысила 10000 рублей по требованию №*** от <дата>, следовательно, срок на обращение в суд подлежит исчислению в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ со дня, когда, указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование №*** от <дата> подлежало исполнению административным ответчиком в срок до <дата>.

Таким образом, поскольку общая сумма недоимки превысила 10 000 рублей лишь по указанному требованию, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, то есть в течение шести месяцев, начиная с <дата>.

Именно с <дата> подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В суде на основании исследования материалов дела №*** мирового судьи судебного участка <***> по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по УР о взыскании задолженности с ФИО1 установлено, что налоговый орган за выдачей соответствующего судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка Шарканского района УР <дата>, то есть с соблюдением указанного выше срока.

<дата> мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 транспортного налога за <дата> год в размере 1581 руб., пени по транспортному налогу в размере 35 руб. 17 коп.; пени по страховым взносам в ОПС в размере 3 907 руб. 13 коп., пени по страховым взносам в ОМС в размере 189 руб. 68 коп., штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 руб., налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 9726 руб. 51 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107 руб. 17 коп., земельному налогу за <дата> год в размере 4987 руб., пени по земельному налогу в размере 173 руб. 61 коп.

В связи с поступившими возражениями должника и его ходатайством о восстановлении срока на подачу возражений на судебный приказ определением мирового судьи от <дата>, пропущенный срок на подачу заявления об отмене судебного приказа восстановлен, указанный судебный приказ отменен (л.д.24).

В соответствии со ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п.1).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п.2).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п.5).

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (часть 8).

Из изложенного следует, что последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском являлось <дата>.

Настоящий административный иск направлен в адрес Воткинского районного суда УР административным истцом нарочным и в соответствии с отметкой на иске был принят приемной Воткинского районного суда УР <дата> (л.д.3).

Таким образом, поскольку административным истцом соблюден как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа, так и шестимесячный срок на обращение с административным иском, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Как следует из представленных до рассмотрения дела по существу административным ответчиком суду доказательств – чеков от <дата>, требования административного истца, заявленные в настоящем административном иске, об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 838 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90 рублей 45 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35 рублей 17 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 158 рублей 76 копеек, штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 рублей, уплачены им в период нахождения административного иска в производстве суда - <дата>, путем внесения на единый налоговый счет без указания назначения платежа.

Между тем, как следует из письменных пояснений административного истца, внесенные административным ответчиком денежные суммы в качестве единого налогового платежа учтены им в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы совокупной обязанности административного ответчика с соблюдением последовательности с учетом имеющейся у ФИО1 задолженности, в связи с чем на момент рассмотрения дела у него с учетом отрицательного сальдо, имеется недоимка: