Решение по делу № 2А-4506/2022 от 11.11.2022 | Домодедовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Домодедово 11 ноября 2022 г.

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Никитине Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4506/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Домодедово Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последнего образовалась задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 13 738 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,56 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 15 111 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,01 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 896,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 740,28 руб.;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,09 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,11 руб., а всего 38 304,03 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма налога не была уплачена в добровольном порядке, ИФНС сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой в установленный срок, административный истец начислил пени. Далее ИФНС России по <адрес> обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке, путем подачи заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика – ФИО4. действующая по ордеру, в судебном заседании признала требования в части взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г. и пени ним. Против удовлетворения требований о взыскании пени за период с 2016-2020 г. возражала, просила применить срок исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартиры, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения (ст. 402 НК РФ), налоговый период - 1 год.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 126/2014-ОЗ "О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что применение порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения устанавливается с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлена ставка налога на имущество – квартиру - 0,1% от кадастровой стоимости.

Срок уплаты заявленных налогов – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст.360, 363, 405, 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 за налоговые периоды 2018-2019 г. принадлежал жилой дом, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога за 2018 г. – 13 738 руб., за 2019 г. – 15 111 руб.

ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11) и направлено требование №, об уплате задолженностей по налогам и пени (л.д. 12-14).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи <данные изъяты> судебного участка Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Материалами дела и пояснениями представителя административного ответчика подтверждено, что ФИО2 вышеуказанные суммы налога на имущество физических лиц не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней, расчет которых произведен правильно (л.д.15).

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 896,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 740,28 руб.;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,09 руб.;

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, административному ответчику начислялись транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц за 2016-2020 г.

Поскольку административным ответчиком своевременно не была произведена оплата начисленного налога, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

Требование об уплате налога на основании ч.2 ст.69 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование в соответствии с ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

С учетом положений ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО5 были направлены требования об уплате недоимки, при этом имеющиеся в материалах дела требования не содержат сведения об уплаченных (взысканных) налогов, как и не содержат сведений об объектах налогообложения по начисленным пеням транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,09 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО5 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц в полном объеме и принятия инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика за испрашиваемые налоговые периоды сумм задолженности по налогам, на которые были начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени по указанным налогам. Административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 13738 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,56 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 15111 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,01 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6896,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740,28 руб.;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,09 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,11 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 1073,32 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров