Решение по делу № 2А-717/2023 от 25.04.2023

УИД 19RS0002-01-2023-000493-91

Дело № 2а-717/2023

РЕШEHИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Полынской Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просило взыскать в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 25 776 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 83 руб. 77 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5661 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1018-2020 год в размере 111290 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. Об обязанности по уплате указанных налогов и штрафа должник был извещен в форме налогового уведомления. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). должнику было направлено требование, которое в добровольном порядке исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налогов должнику начислены пени. По заявлению УФНС России по Республике Хакасия в отношении ФИО1 мировым судьей был выдан судебный приказ, который был отменен 24.08.2022 в связи с поступлением возражений должника.

Представитель УФНС по Республике Хакасия, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Главой 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц, который относится к местным налогам.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната), жилой дом, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещения.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

С каких выплат нерезидентам нужно удерживать НДФЛ

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии со тс. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, с 05.03.2020 ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***

Кроме того, с 25.12.2013 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: *** а также на иные строения и сооружения по адресу: ***

Также налоговым агентом ООО «ТД «Орион» перечислена ФИО1 сумма дохода в размере 856076 руб. С указанного дохода налоговым агентом не удержан налог, за период с 2018-2020 год сумма исчисленного налога составила 111290 руб.

Из налогового уведомления от 01.09.2021 № 31383691 следует, что ФИО1 предлагалось оплатить за 2020 год земельный налог, налог на имущество физических лиц, в отношении указанного выше недвижимого имущества, а также налог на доходы физических лиц за 2018-2020 год.

Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено 24.09.2021.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 было направлено требование от 15.12.2021 *** об уплате земельного налога в размере 25 776 руб., налога на имущество в размере 5 661 руб., налога на доходы физических лиц в размере 112290 руб., пеней в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и земельного налога в сумме 445 руб. 47 коп. в срок до 18.01.2022.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 16.12.2021.

В установленный срок требование не было исполнено ФИО1, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г.Черногорска Республики Хакасия № 2а-5-692/2022 от 31.03.2022 с ФИО1 взысканы недоимки, в том числе по земельному налогу, налогу на имущество, налоги на доходы физических лиц за спорные периоды.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г.Черногорска Республики Хакасия от 24.08.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных норм, срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной выше задолженности истекал 24.02.2023. С административным иском административный истец обратился в суд 27.02.2023 (в первых рабочий день после выходных, праздничных не рабочих дней), то есть с соблюдением установленного законом срока на обращение в суд, в связи с чем заявленные требования подлежат рассмотрению по существу.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества, в 2018-2020 годах являлся получателем дохода подлежащего налогообложению, УФНС России по Республике Хакасия правомерно начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц.

До настоящего времени задолженность по вышеуказанным налогам и пеням за спорный период не погашена, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 25 776 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 83 руб. 77 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5661 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1018-2020 год в размере 111290 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацами тридцатым и тридцать первым настоящей статьи) - по нормативу 100 процентов.

Согласно п. 2 ст. 61.2 и п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что УФНС России по Республике Хакасия как административный истец в силу ст. 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4063 руб. с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ***) в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию от 15.12.2021 № *** в общем размере 143 172 руб. 47 коп., из которых:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 25 776 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5661 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1018-2020 год в размере 111290 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4063 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Коноплёва

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2023 года.