Решение по делу № 2А-1610/2023 от 25.07.2023 - о взыскании пени.

Дело № 2а-1610/2023

УИД № 69RS0038-03-2023-002454-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Тверь

Московский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

при секретаре Козловой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

11 апреля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 1 514,66 рублей, а именно: по требованию от 06.02.2019 № 27525 транспортный налог – 225 рулей (налог)?3,69 рубля (пени); налог на имущество – 337 рублей (налог), 5,54 рубля (пени); по требованию от 15.12.2020 № 116194 налог на имущество 448 рублей (налог) 83 копейки (пени); по требованию от 15.12.2021 № 73502 налог на имущество 493 рубля (налог), 1,60 рубль (пени).

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №72 Тверской области от 20.10.2022 года делу №2а-2604/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 26.09.2022 года.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО2 как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме225 рублей, за 2019 год в суме 448 рублей, за 2020 год в сумме 493 рубля.

Налогоплательщиком 15.10.2018 года уплачен налог на имущество в сумме 371 рубль, денежные средства учтены в следующем порядке: в сумме 337 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 года; в сумме 34 рубля – в счет частичной уплаты налога на имущество за 2017 год, в связи с чем, сумма, включенная в требование составила 337 рублей. На дату составления административного искового заявления налог на имущество за 2017, 2019 и 2020 года не уплачен.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, ФИО2 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 года в сумме 225 рублей, который на дату составления административного искового заявления не уплачен налогоплательщиком.

Налогоплательщику были направлены уведомления от 13.08.2018 № 49639762, от 03.08.2020 № 27084406, от 01.-09.2021 № 41683094 об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Инспекцией за несвоевременную уплату налога согласно ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- по транспортному налогу в сумме 3 рубля 69 копеек за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 225 рублей за 2017 года);

- налогу на имущество в сумме 5 рублей 54 копейки за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 337 рублей за 2017 год); в сумме 83 копейки за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 (недоимка для пени 448 рублей за 2019 год); в сумме 1 рубль 60 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 493 рубля за 2020 год).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику были направлены требования: от 06.02.2019 № 27525, от 15.12.2020 № 116194, от 15.12.2021 № 73502 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022 года. Указанные требования об уплате налога налогоплательщиком исполнены частично.

В связи с погашением административным ответчиком задолженности по оплате обязательных платежей в ходе рассмотрения дела судом, определением суда от 25.07.2023 года принят отказ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, производство по делу в указанной части исковых требований прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенностям ФИО1 поддержала заявленные исковые требования в части взыскания пени в размере 11,66 рублей, пояснив, что 10.07.2023 года ФИО2 был совершен платеж по обязательным платежам в размере 1 514,66 рублей, как указано в цене иска. Принадлежность денежных средств, внесенных указанным платежом, в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ определена следующем образом: 225 рублей – в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год; 337 рублей – в счет недоимки по налогу на имущество за 2017 год; 448 рублей – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год; 493 рубля – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год; 11,66 рублей – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2021 год. Таким образом, пени по налогу на имущество в общем размере 7,97 рублей и пени по транспортному налогу в размере 3,69 рубля не уплачены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом с учетом положений ст.ст. 100, 101 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что 26 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №72 Тверской области от 20 октября 2022 года названный судебный приказ отменен.

Срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица могло быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 20.04.2023 года. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с административным иском 11.04.2023 года, то есть без нарушения срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве общей долевой собственности (1/2 доля) с 28.03.2005 года по 05.04.2023 года принадлежала кв. № в доме № по <адрес>.

В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № 49639762 от 13.08.2018 года за 2017 год в сумме 371 рубль; № 27084406 от 03.08.2020 года за 2019 год в сумме 448 рублей; № 41683094 от 01.09.2021 года за 2020 год в сумме 493 рубля.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 года на зарегистрированное в органах на его имя транспортное средство – Ауди 80, г.р.з. №, в размере 225 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49639762 от 13.08.2018 года с указанным расчетом транспортного налога.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога в установленные законом сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО2 были начислены пени на недоимку по налогам.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования о необходимости погашения задолженности по уплате обязательных платежей:

от 06.02.2019 года № 27525:

по транспортному налогу в размере 225 рублей и пени в размере 3,69 рублей;

по налогу на имущество физических лиц в размере 337 рублей и пени в размере 5,54 рублей;

от 15.12.2020 № 116194:

по налогу на имущество физических лиц в размере 448 рублей, пени в размере 83 копейки;

от 15.12.2021 № 73502:

по налогу на имущество физических лиц в размере 493 рубля и пени в размере 1,60 рубль.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок не были исполнены.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (под. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2017, 2019, 2020 года и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком указанный размер задолженности надлежащим образом не оспорен, иного расчета суду не представлено.

10.07.2023 года административным ответчиком произведен единый налоговый платеж в размере 1 514,66 рублей, что подтверждается чеком по операции Сбербанк Онлайн от 10.07.2023 года, не оспаривается административным истцом.

В соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом вышеуказанных требований, оплаченный 10.07.2023 года ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 1 514,66 рублей был распределен административным истцом следующим образом:

- 225 рублей – в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год;

- 337 рублей – в счет недоимки по налогу на имущество за 2017 год;

- 448 рублей – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год;

- 493 рубля – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год;

- 11,66 рублей – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2021 год. Таким образом, пени по налогу на имущество за 2017, 2019 и 2020 года в общем размере 7,97 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3,69 рубля остались не погашенными.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых пени суду не представлено.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, отсутствия какого-либо иного расчета задолженности, суд удовлетворяет административный иск в заявленном объеме на сумму 11,66 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27.09.2016, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан 12.03.2012 ОУФМС в Московском районе г. Твери, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по пени в сумме 11 рублей 66 копеек, а именно: пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 рубля 69 копеек, пени по налогу на имущество за 2017,2019 и 2020 года в размере 7 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан 12.03.2012 ОУФМС в Московском районе г. Твери, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Лискина

Решение суда в окончательной форме принято 07 августа 2023 года.

Судья Т.В. Лискина