Решение по делу № 2А-2686/2023 от 07.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 22RS0065-02-2023-002933-74

№2а-2686/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 07 декабря 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Молчановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1260 руб., пени в размере 17,77 руб.; за 2018 год в размере 1375 руб., пени в размере 15,90 руб., за 2019 год в размере 1375 руб., пени в размере 4,29 руб.; за 2020 год в размере 1375 руб., пени в размере 4,47 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 178 руб., пени в размере 9,13 руб., за 2018 год в размере 247 руб., пени в размере 5,31 руб., за 2019 год в размере 253 руб., пени в размере 2,54 руб.; за 2020 год в размере 496 руб., пени в размере 1, 61 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации несовершеннолетняя ФИО3 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2017 год составляет 178 руб., за 2018 год - 247 руб., за 2019 год – 253 руб., за 2020 год – 496 руб. Кроме того, по сведениям земельного кадастра ФИО3 в 2017-2020 г.г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 является плательщиком земельного налога, размер которого за 2017 год составляет 1260 руб., за 2018 год - 1375 руб., за 2019 год – 1375 руб., за 2020 год – 1375 руб. Налоговым органом в адрес ФИО3 направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2017-2020 годы в общем размере 18, 59 руб. и пени по земельному налогу за 2017-2020 годы в общем размере 42, 43 руб. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ №а-1585/2022, который по заявлению ответчика определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. С учетом уточнений административный истец просил взыскать с ФИО1, ФИО2, законных представителей ФИО3, недоимку по налогу на имущество и по земельному налогу в указанном размере и начисленные пени.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени передано в Октябрьский районный суд г.Барнаула для рассмотрения по подсудности.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО3, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебными повестками, направленными заказными письмами, а также телефонограммами.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ФИО2 являются родителями несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной по запросу суда.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены по состоянию на налоговый период 2019 год) закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции налоговых периодов 2017-2019 годов) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, что в 2017-2020 годах на имя ФИО3 была зарегистрирована 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м., инвентаризационная стоимость 499516,42 руб. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая база составляет: за 2017 год с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" - 711810 руб. (499516, 42 х 1,425);

за 2018 год с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" -739783 руб. (499516, 42 х 1,481);

за 2019 год с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" - 758265 руб. (499516, 42 х 1,518).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,225%, свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 0,5% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за 2017-2019 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

- за 2017 год – 178 рублей (711810 руб.*0,10%*1/3*9/12);

- за 2018 год – 247 рублей (739783 руб.*0,10%*1/3*12/12);

- за 2019 год - 253 рублей (758265 руб.*0,10%*1/3*10/12).

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции налогового периода 2020 года) если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции налогового периода 2020 года) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Как указано выше, в 2020 году ФИО3 на праве собственности принадлежала 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 2210572,2 руб.

Таким образом, налоговая база за 2020 год составляет: 2 210 572 – 740 560 (за 20 кв.м. (2210572 /59,7 *20) = 1 470 012 руб.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес> являлась объектом налогообложения в 2019 году, налог на имущество за полный 2019 год составлял 253руб.

Расчет выглядит следующим образом:

1 470 012 руб./3 х 0,3% = 1 470 руб. – налог за 2020 год (более, чем за 2019 год),

(1470 рублей - 253 рубля) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) +253 рубля=496 рублей.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2020 год составляет 496 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2017-2020 годы ФИО3 на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, кадастровая стоимость по состоянию на 2017-2020 годы – 229164 руб. (дата определения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание возникновения права: договор дарения земельного участка от 11.01.2017

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей

В соответствии с абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5% (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса).

Таким образом, определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.

Согласно решения Совета депутатов Берёзовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Берёзовский сельсовет Первомайского района Алтайского края» установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно материалам дела налоговым органом, при расчете земельного налога за 2017-2020 г.г. с учетом вида разрешенного использования: осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры и отсутствием сведений о возведенных на нем объектах недвижимости, зарегистрированных в установленном законом порядке, применено исчисление суммы налога с учетом коэффициента 2 с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок.

Таким образом, размер земельного налога за 2017-2020 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, рассчитан по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС х2, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок, 2 -повышенный коэффициент, и составляет:

- за 2017 год – 1260 руб. (229164 руб. х 0,3% х 1/ 12 х 11 мес. х2);

- за 2018 год – 1375 руб. (229164 руб. х 0,3% х 1/ 12 х 12 мес. х2);

- за 2019 год – 1375 руб. (229164 руб. х 0,3% х 1/ 12 х 12 мес. х2);

- за 2020 год – 1375 руб. (229164 руб. х 0,3% х 1/ 12 х 12 мес. х2).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.397, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество и земельный налог подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2017 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО3 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 1260 руб. и налога на имущество за 2017 год в размере 178 рублей. Установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 1375 руб. и налога на имущество за 2018 год в размере 247 рублей. Установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в размере 1375 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 253 рублей. Установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 1375 руб. и налога на имущество за 2020 год в размере 496 рублей. Установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств своевременной оплаты ФИО3 налогов за 2017-2020 годы не имеется.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес ФИО3 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 3000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 3000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 10000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 10000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 10000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 10000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество, пени за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности менее 10000 рублей. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО3 подтверждено скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, сведениями, предоставленными административным истцом, о регистрации ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в сервисе «Личный кабинет», смене первичного пароля, отсутствием в налоговом органе заявлений о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика - физического лица и о направлении уведомлений и требований на бумажном носителе, а также не оспаривался законным представителем несовершеннолетней в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств своевременной оплаты ФИО3 земельного налога и налога на имущество за 2017-2020 годы суду не представлено

Согласно п.п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать:

- пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,77 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,90 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,29 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,47 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,13 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,31 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,54 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 61 руб.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования на уплату недоимок № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 годы, пени.

Учитывая, что общая сумма недоимки и пени по налогу не достигла 10000 рублей, однако 3-хлетний срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, то заявление о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы подано административным истцом в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО3, обратилась с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3 возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ответа ОСП Октябрьского района г.Барнаула следует, что на дату ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, выданный мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула на исполнение в подразделение судебных приставов не поступал.

Учитывая, что ФИО3 в 2017-2020 годах являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1260 руб., пени в размере 17,77 руб.; за 2018 год в размере 1375 руб., пени в размере 15,90 руб., за 2019 год в размере 1375 руб., пени в размере 4,29 руб.; за 2020 год в размере 1375 руб., пени в размере 4,47 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 178 руб., пени в размере 9,13 руб., за 2018 год в размере 247 руб., пени в размере 5,31 руб., за 2019 год в размере 253 руб., пени в размере 2,54 руб.; за 2020 год в размере 496 руб., пени в размере 1, 61 руб.

При этом суд полагает, что поскольку несовершеннолетние дети (в возрасте до 14 лет) в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то указанные суммы недоимок и пени подлежат взысканию в солидарном порядке с ФИО1 и ФИО2, являющихся законными представителями ФИО3.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 и ФИО2, являющихся законными представителями ФИО3 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию в солидарном порядке госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> и ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, являющихся законными представителями ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1260 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,77 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1375 руб., пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,90 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1375 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,29 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1375 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,47 руб., всего взыскать – 5 427 рублей 43 копейки.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> и ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, являющихся законными представителями ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 178 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,13 руб., недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 247 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,31 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 253 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,54 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 496 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 61 руб., всего взыскать – 1192 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2, являющихся законными представителями ФИО3, в солидарном порядке в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2023