РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3801/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование указав, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество и транспортного налога за 2014год, в адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление №. Сумма транспортного налога и налога на имущество за 2014 год ответчиком не уплачена, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ №а-203/2016 от **. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1449,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 39,67 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **, в силу ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10725,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2103,75 руб., в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате страховых взносов со сроком исполнения до **. В добровольном порядке пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, страховые взносы за 2017 год ответчиком не уплачены. Мировыми судьями № и № судебных участков города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа выданы судебные приказы № от ** и № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам, которые отменены определениями мирового судьи от ** и от **. Административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1449,69 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 39,67 руб. за период с ** по **, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10725,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2103,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 363 НК РФ (в редакции Федерального закона №334-ФЗ от 02.12.2013) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции Федерального закона №334-ФЗ от 02.12.2013) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что в 2014 году за ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства: регистрационный знак № мощность двигателя 143 л.с, регистрационный знак № мощность двигателя 130 л.с., регистрационный знак № мощность двигателя 220 л.с.

Кроме того, в 2014 году ФИО1 являлся собственником доли в праве собственности на строение, расположенное по адресу: ...; собственником доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция произвела начисление ответчику транспортного налога за 2014 в сумме 14729,00 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 403,00 руб., в адрес административного ответчика направила налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2014 год не позднее **.

Поскольку ответчиком транспортный налога и налог на имущество за 2014 год в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов за 2014 год со сроком исполнения до **. В связи с неуплатой налогов за 2014 год в установленный в требовании срок, на основании заявления Инспекции мировым судьей 37 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2014 год. Данный судебный приказ в установленном законом порядке не отменен, вступил в законную силу.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога и налога на имущество за 2014 год, налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1449,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 39,67 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате пени со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год ответчиком не уплачены.

Кроме того, материалов дела установлено, что ФИО1 в период с ** по ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ минимальный размер оплаты труда, принимаемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, а также для иных целей обязательного социального страхования на 1 января 2017 года, составлял 7500 руб.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов за 2017 год в добровольном порядке, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10725,00 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2103,75 руб., в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2017 год со сроком исполнения до **.

Добровольно в установленный в требовании срок страховые взносы за 2017 ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей 37 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2011-2014 годы.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (18.10.2016+6 месяцев=**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты пени ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета задолженности.

Кроме того, мировым судьей 37 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 12828,75 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по страховым вносам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от ** об уплате страховых взносов, а именно с ** (05.08.2017+6 месяцев=**).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налоговый орган обратился **, то есть с пропуском, установленного ст.48 НК РФ, срока, что подтверждается входящим штампом на заявлении о выдаче судебного приказа.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № и от 17 июля 2018 года №).

Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявленными требованиями и не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока, в связи с чем требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат.

При этом суд исходит из того, что административный истец не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока и не представил доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год.

Поскольку Инспекцией пропущен срок для обращения с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, доказательства наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлены, заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10725,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2103,75 руб. удовлетворению не подлежат.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год истцом не пропущен, в добровольном порядке пени ответчиком не уплачены.

Учитывая, что истцом не пропущен срок для обращения с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства уплаты пени ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу ..., в доход государства:

пени за неуплату транспортного налога за 2014 в размере 1449,69 руб. за период с ** по **;

пени за неуплату налога на имущество за 2014 в размере 39,67 руб. за период с ** по **.

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10725,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2103,75 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2022.