к делу № 2а-3076/2025 УИД 23RS0014-01-2025-002410-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 21 октября 2025 г.

Судья Динского районного суда Краснодарского края Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 1 370 руб., земельного налога физических лиц за 2019 г. в размере 307 руб. 12 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 124 руб. 18 коп., налога на профессиональный доход в сумме 25 740 руб. 68 коп., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 486 руб. 93 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: Lifan 113300, г/н №, налоговая база – 88.40, налоговая ставка – 12 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 1 061 руб. На текущую дату с учетом частичной оплаты сумма транспортного налога, подлежащая взысканию за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 449 руб. 50 коп.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: ВАЗ 21099, г/н №, налоговая база – 70.00, налоговая ставка – 12 руб., количество месяцев владения 7/12, исчисленная сумма налога – 490 руб.; марка/модель: Lifan 113300, г/н №, налоговая база – 88.40, налоговая ставка – 12 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 1 061 руб. С учетом имевшейся переплаты сумма транспортного налога, подлежащая взысканию за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 920 руб. 50 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 576 810 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.25 %, количество месяцев владения – 5/12, сумма исчисленного налога – 601 руб. С учетом частичной оплаты, на текущую дату сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 307 руб. 12 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 408 НК РФ усматривается, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физических лиц, начисленного за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база – 323 503 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 5/12, сумма исчисленного налога – 243 руб. С учетом частичной оплаты, на текущую дату сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 124 руб. 18 коп.

Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговых уведомлениях на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ) ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии со ст. 4 вышеуказанного ФЗ, налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предпринимателя, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим ФЗ.

На основании ст. 5 Закона, физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 6 Закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Процентная ставка физического лица или индивидуального предпринимателя, которые переходят на специальный налоговый режим, составляет 4 % в случае произведения оплаты от физического лица, до 6 % в случае произведения оплаты от организации и/или индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, ФИО1 (ИНН №) состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленным сведениям о полученных административным ответчиком доходах исчислен налог на профессиональный доход по следующим срокам уплаты: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за март 2022 г. – 1 529 руб. 47 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2022 г. – 889 руб. 42 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июнь 2022 г. – 245 руб. 92 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2022 г. – 1 768 руб. 06 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2022 г. – 1 832 руб. 06 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2022 г. – 208 руб. 50 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2022 г. – 401 руб. 52 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ноябрь 2022 г. – 1 030 руб. 14 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2022 г. – 3 057 руб. 89 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 г. – 3 270 руб. 18 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2023 г. – 2 002 руб. 81 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за март 2023 г. – 960 руб. 96 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 г. – 2 173 руб. 87 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 г. – 1 004 руб. 33 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июнь 2023 г. – 2 243 руб. 58 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 г. – 2 091 руб. 31 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2023 г. – 1 030 руб. 66 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 4 486 руб. 93 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 27 541 руб. 98 коп. и пени в размере 4 486 руб. 93 коп., на общую сумму 32 028 руб. 91 коп.

Расчет проверен судом и не оспорен административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-№ отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 1 370 руб., земельный налог физических лиц за 2019 г. в размере 307 руб. 12 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 124 руб. 18 коп., налог на профессиональный доход в сумме 25 740 руб. 68 коп., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за март 2022 г. – 1 529 руб. 47 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2022 г. – 889 руб. 42 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июнь 2022 г. – 245 руб. 92 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2022 г. – 1 768 руб. 06 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2022 г. – 1 832 руб. 06 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2022 г. – 208 руб. 50 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2022 г. – 401 руб. 52 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ноябрь 2022 г. – 1 030 руб. 14 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2022 г. – 3 057 руб. 89 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 г. – 3 270 руб. 18 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2023 г. – 2 002 руб. 81 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за март 2023 г. – 960 руб. 96 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 г. – 2 173 руб. 87 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 г. – 1 004 руб. 33 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июнь 2023 г. – 2 243 руб. 58 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 г. – 2 091 руб. 31 коп.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2023 г. – 1 030 руб. 66 коп., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 486 руб. 93 коп., а всего 32 028 (тридцать две тысячи двадцать восемь) руб. 91 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН <***>) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Динской районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Е. Ромашко