Решение по делу № 2А-415/2022 от 20.02.2023

Дело № 2а-57/2023 УИД 24RS0058-01-2022-000524-90

Решение

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 20 февраля 2023 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Корнева И.А.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что последняя является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования с начисленными пенями: требование № от 29.12.2020 на общую сумму 4099,62 руб. (срок исполнения – до 01.02.2021); требование № от 06.07.2021 на общую сумму 3899,09 руб. (срок исполнения – до 24.08.2021); требование № от 15.12.2021 на общую сумму задолженности 4097,27 руб. (срок исполнения – до 01.02.2022), требования направлены административному ответчику через Личный кабинет в электронной форме. Определением от 16.05.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен. С учетом списаний, произведенных налоговым органом, и платежей административного ответчика, задолженность, подлежащая взысканию, составляет 7117,99 руб. При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 7117,99 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3321,32 руб., КБК №, и пеня в размере 14,42 руб. (период образования с 02.12.2020 по 28.12.2020), КБК №, ОКТМО №;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3770 руб., КБК №, и пеня в размере 12,25 руб. (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021), КБК №, ОКТМО №.

Определением Шарыповского районного суда от 23.01.2023 произведена замена административного истца на Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю (л.д. 75).

Поскольку административный истец (МИФНС России № 10 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания (л.д. 76-78), непосредственно в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, а в административном иске имелось ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7 оборотная сторона, 39), суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. В силу п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 указанной статьи).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (в соответствии со ст. 5 НК РФ) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, и расположенного на нем строения с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, находящихся по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, и расположенной на нем квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, находящихся по адресу: <адрес> (л.д. 35).

В соответствии с ч. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

При этом в силу ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участков и расположенных на них объектов недвижимости, отсутствием в ЕГРН сведений об отчуждении данного имущества, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу закона.

23.09.2020 в личный кабинет налогоплательщика (административного ответчика ФИО1) налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2020 ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог за 2019 год (в отношении двух земельных участков) и налог на имущество физических лиц (в отношении двух расположенных на вышеуказанных земельных участках жилых объектов недвижимого имущества) за 2019 год, на общую сумму 4084 руб. (л.д. 20, 22).

25.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика (административного ответчика ФИО1) налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2021 ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог за 2020 год (в отношении двух земельных участков) и налог на имущество физических лиц (в отношении двух расположенных на вышеуказанных земельных участках жилых объектов недвижимого имущества) за 2020 год, на общую сумму 4084 руб. (л.д. 21, 23).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, последней исчислены пени, 31.12.2020, 21.07.2021 и 16.12.2021 в личный кабинет выгружены требования (соответственно) № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.12.2020 на общую сумму 4099,62 руб. (срок исполнения требования – до 01.02.2021); № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.07.2021 на общую сумму 3899,09 руб., из которых недоимка по земельному налогу составляет 0,30 руб. (срок исполнения требования – до 24.08.2021), № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.12.2021 на общую сумму 4097,27 руб. (срок исполнения требования – до 01.02.2022) (л.д. 24-29).

Расчет сумм исчисленного налоговым органом административному ответчику ФИО1 имущественного налога за 2019 год, 2020 год проверен судом, является математически верным и произведен с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации. При этом судом учтено, что налог на имущество исчислен исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (с учетом положений п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ).

При этом, как указано в административном исковом заявлении, при исчислении задолженности административного ответчика по налогам учтены списания, произведенные налоговым органом, и платежи, поступившие от налогоплательщика, в связи с чем общая сумма задолженности (по сравнению с суммой задолженности, указанной в требованиях) уменьшилась и составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 3321,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3770 руб. (сумма не изменилась), при этом земельный налог к взысканию не заявлен.

Расчет пени, начисленной административному ответчику ФИО1 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 30-34), также проверен судом и является математически верным.

Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Административным истцом на момент подачи административного искового заявления являлась Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю (в настоящее время произведена замена указанной ИФНС ее правопреемником – Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю), административное исковое заявление подписано представителем административного истца – ФИО2, полномочия которой подтверждены копией (заверенной надлежащим образом) доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, требования к лицам, которые могут быть представителями в суде, соблюдены (л.д. 39).

Одновременно с этим судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением.

Оснований учитывать общую сумму задолженности, числящуюся за ФИО1 и указанную в требованиях, не имеется, поскольку эта общая сумма недоимки приведена в требованиях справочно и указывает на имеющуюся у налогоплательщика общую сумму задолженности в предыдущих требованиях, направленных должнику ранее или взысканных по ст. 48 НК РФ, но фактически не уплаченных. Вместе с тем, данная общая задолженность в сами требования об уплате не включена (не предъявлена к оплате), указана справочно (для сведения), что следует из самих требований.

Согласно исследованным материалам административного дела, сумма задолженности ФИО1 по налогам (по выставленным налоговым органом требованиям №№, №, № по состоянию на 29.12.2020, 06.07.2021, 15.12.2021 (соответственно) превысила 10000 руб., при этом срок для исполнения требования № (требования, с учетом которого сумма налогов и пеней превысила 10000 руб.) установлен до 01.02.2022, таким образом, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 31 августа 2022 года (в течение шести месяцев со дня, когда сумма указанной задолженности превысила 10000 руб.).

Административным истцом данный срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке соблюден: 21 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 16 мая 2022 года данный судебный приказ отменен (л.д. 55-61).

В установленный ст. 48 НК РФ срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в Шарыповский районный суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций: исковое заявление датировано 11.11.2022, направлено в Шарыповский районный суд 15 ноября 2022 года согласно штемпелю на почтовом конверте) (л.д. 5, 44).

При таких обстоятельствах суд, оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, находит требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению: с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7117,99 руб., из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3321,32 руб., КБК №, ОКТМО №;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 14,42 руб. (период образования с 02.12.2020 по 28.12.2020), КБК №, ОКТМО №;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3770 руб., КБК №, ОКТМО №;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 12,25 руб. (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021), КБК №, ОКТМО №.

При этом, учитывая, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся единого налогового платежа, реквизиты, по которым должно производиться взыскание (уплата) налогов и сборов, следует указать полученные от административного истца после обращения с административным исковым заявлением: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Бюджетный счет (ЕКС): 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК банка получателя: 017003983.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Из содержания данных норм следует, что при обращении в суд общей юрисдикции государственная пошлина должна быть уплачена в местный бюджет по месту нахождения соответствующего суда.

В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащимися в абз. 2 п. 40 Постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежат взысканию в доход муниципального образования «Шарыповский муниципальный округ Красноярского края» судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей, размер которой определен в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7117 (Семь тысяч сто семнадцать) рублей 99 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3321,32 руб., КБК №, ОКТМО №;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3770 руб., КБК №, ОКТМО №;

Задолженность подлежит перечислению по реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Бюджетный счет (ЕКС): 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК банка получателя: 017003983.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Шарыповский муниципальный округ Красноярского края» в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 22 февраля 2023 года.

Председательствующий И.А. Корнев

Решение суда принято в окончательной форме 22 февраля 2023 года