Дело № 2а-2876/2023

УИД 33RS0001-01-2023-003004-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 13 сентября 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени в общей сумме 50003 рубля 33 копейки.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в налоговом периоде 2019 года за административным ответчиком были зарегистрированы автомобили «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак №, «Мерседес-Бенц Е240», государственный регистрационный знак №, «ГАЗ-2705», государственный регистрационный знак №, «Ауди А6», государственный регистрационный знак №, «БМВ Х5 3.OI», государственный регистрационный знак № «БМВ Х5», государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №38656344 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, исчисленные на указанные объекты налогообложения за 2019 год, в общей сумме 49561 рубль в срок до 01.12.2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №4174 по состоянию на 03.02.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 19.03.2021 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 16.06.2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 49042 рубля, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 437 рублей 70 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 4 рубля 63 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.42).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения (л.д.41, 44), что позволяет признать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

С учетом изложенного дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Пунктом 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов г.Владимира ль 26.11.2014 года №22 утверждено «Положении о налоге на имущество физических лиц», которым установлена налоговая ставка на квартиры с кадастровой стоимостью до 2000000 рублей в размере 0,009%.

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. ст.409 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговом периоде 2019 года за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.21, 23);

- «Мерседес-Бенц Е240», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24);

- автомобиль «ГАЗ-2705», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.21, 25);

- «Ауди А6», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика. После прекращения ДД.ММ.ГГГГ регистрации за административным ответчиком указанного транспортного средства органами ГИБДД на автомобиль «Ауди А6» был выдан новый регистрационный знак №, в связи с чем в информационных ресурсах налогового органа в настоящее время отражены актуальные сведения о смене государственного регистрационного знака указанного автомобиля с № на № (л.д.26, 44);

- «БМВ Х5 3.OI», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.27);

- автомобиль «БМВ Х5», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.21, 28).

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,29).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №38656344 от 03.08.2020 года налоговым органом были исчислены налоги за 2019 год в общей сумме 49561 рубль, в том числе транспортный налог в сумме 49042 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 519 рублей, которые подлежали уплате до 01.12.2020 года (л.д.11-12). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 29.09.2020 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года и направлено требование №4174 по состоянию на 03.02.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам в сумме 49561 рубль и пени в размере 442 рубля 33 копейки в срок до 19.03.2021 года (л.д.14-15). Требование об уплате налогов и пени направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с сайта Почты России (л.д.16).

Однако требование об уплате налога пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно положениями ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер задолженности превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ)

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области, правопреемником которой является УФНС России по Владимирской области, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №4174 обратилась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019 год и пени в сумме 50003 рубля 33 копейки. 16.07.2021 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1389/2021, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 16.06.2023 года (л.д.10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.08.2023 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателей транспортных средств, кадастровой стоимости объекта недвижимости, периода владения имуществом и с применением действовавших в спорный налоговый период налоговых ставок.

Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 49042 рубля, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 437 рублей 70 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 4 рубля 63 копейки.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1700 рублей 10 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 49042 рубля, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 437 рублей 70 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 4 рубля 63 копейки, а всего – 50003(пятьдесят тысяч три) рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1700 (одна тысяча семьсот) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ года