Решение по делу № 2А-1189/2025 от 24.09.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 68RS0003-01-2025-001596-95

Дело № 2а-1189/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 10 сентября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

– автомобиль г. выпуска, VIN: , дата регистрации – ,

- автомобиль М г. выпуска, двигатель № , технический паспорт от , дата регистрации .

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На указанные транспортные средства налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019-2022 год в общей сумме 11490 руб., и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от № по сроку уплаты , от № по сроку уплаты до , от № по сроку уплаты , от № по сроку уплаты .

До настоящего времени транспортный налог за 2019-2022 год в общей сумме 11490 руб. не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

жилой дом с КН , площадь объекта – 152,60 кв.м, расположенный по адресу: , доля в праве – 0,14, дата регистрации права – .

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 252 руб., за 2022 год в сумме 283 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты не позднее .

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в общем размере 535 руб. не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

земельный участок с КН – 573 кв.м, расположенный по адресу: , доля в праве – 0,14, дата регистрации права – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2021 год в размере 117 руб., за 2022 год в сумме 177 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты .

До настоящего времени земельный налог за 2021-2022 год не уплачен.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 652 руб. в последующем произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС: 14652 руб. + 3493 руб.

Ранее налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу в сумме 2055,10 руб.:

за 2017 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 848,36 руб.,

за 2018 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 284,47 руб.,

за 2019 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 397,56 руб.,

за 2020 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 202,65 руб.,

за 2021 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 22,06 руб.

Недоимка за 2017, 2018 годы была взыскана налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ судебным приказом а-53/2020 от .

Расчет суммы пени по транспортному налогу оставляет: 2055,10 руб. – 83,43 руб. (судебный приказ а-53/2020 от ) = 4495,36 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 4495,36 руб., в том числе: за период с по в сумме 1971,67 руб., за период с по в сумме 2523,69 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № уплате задолженности в сумме 14 652 руб. в срок до .

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Далее налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1434/2024 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы в размере 16814,36 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебный приказ а-1434/2024 от в связи с поступившими возражениями должника был отменен.

На основании указанных обстоятельств налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 814, 36 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2942 руб., за 2020 год в сумме 2942 руб., за 2021 год в сумме 2942 руб., за 2022 год в сумме 2664 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 177 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 252 руб., за 2022 год в сумме 283 руб.; пени в сумме 4495,36 руб., в том числе, в сумме 1971,67 руб. за период с по , в сумме 2523,69 руб. за период с по .

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу регистрации ( ), откуда почтовое отправление с судебным извещением возвращено в суд по истечении срока хранения.

Каких-либо возражений на иск, ходатайств от ответчика в материалы дела не поступало.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11. № 63-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Согласно п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В соответствии с положениями налогового законодательства (п. 7 ст. 408 НК РФ) в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, имущественные налоги исчисляются со дня открытия наследства (со дня смети наследодателя).

Согласно сведениям, поступившим в материалы дела на судебный запрос из налогового органа, на ФИО1 (согласно сведений поступивших от нотариуса ФИО2 ) с зарегистрированы: жилой дом с КН (доля владения - 28/200) и земельный участок с КН (доля владения - 271/2000), расположенные по адресу: .

Согласно выписке из ЕГРН указанные объекты недвижимого имущества принадлежат ФИО1 с (л.д. 102-113).

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (жилой дом с КН , доля владения 28/200).

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 252 руб., за 2022 год в сумме 283 руб., в адрес налогоплательщика почтой было направлено налоговое уведомление № от по сроку уплаты до (л.д. 26,30).

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от (ред. от ) «Об установлении земельного налога на территории городского округа - » введен земельный налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога (земельный участок с КН , доля владения 271/2000).

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2021 год в размере 117 руб., за 2022 год в сумме 177 руб., в адрес налогоплательщика почтой было направлено налоговое уведомление от по сроку уплаты до (л.д. 26,30).

До настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от № З «О транспортном налоге в ».

от № З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью менее 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства (л.д. 19-20, 147):

– автомобиль ВАЗ г. выпуска, VIN: дата регистрации – , мощность – 74,10 л.с,- автомобиль М г. выпуска, двигатель № , технический паспорт от , дата регистрации – , мощность – 73 л.с.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2019 год в сумме 2942 руб., за 2020 год в сумме 2942 руб., за 2021 год в сумме 2942 руб., за 2022 год в сумме 2664 руб. Всего в общей сумме 11490 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от № по сроку уплаты , от № по сроку уплаты , от № по сроку уплаты , от № по сроку уплаты (л.д. 23-26, 28-32).

До настоящего времени транспортный налог за 2019-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) налоговым органом в адрес налогоплательщика до были направлены следующие требования:

- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на на сумму 2942 руб. (транспортный налог за 2017), пени в сумме 47,56 руб. по сроку уплаты до ,

- № уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на на сумму 2942 руб. (транспортный налог за 2018 год), пени в сумме 35,87 руб. по сроку уплаты до ,

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на на сумму 2942 руб. (транспортный налог за 2019 год), пени в сумме 135,34 руб. по сроку уплаты до ,

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на на сумму 2942 руб. (транспортный налог за 2020 год), пени в сумме 14,91 руб. по сроку уплаты до (л.д. 118-131).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Ранее налоговым органом были начислены пени (согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции до ) по транспортному налогу в сумме 2055,10 руб. (л.д. 54-56):

за 2017 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 848,36 руб.,

за 2018 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 284,47 руб.,

за 2019 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 397,56 руб.,

за 2020 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 202,65 руб.,

за 2021 год на недоимку 2942 руб. за период с по в сумме 22,06 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 годы была взыскана налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ судебным приказом а-53/2020 от , который вступил в законную силу, в настоящее время не отменен, было возбуждено исполнительное производство (л.д. 93, 136-140).

Расчет суммы пени (за период с по ) по транспортному налогу оставляет: 2055,10 руб. – 83,43 руб. (судебный приказ а-53/2020 от ) = 4495,36 руб.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 652 рублей, из которых:

транспортный налог за 2017 год в сумме 2884 руб. по сроку уплаты (требование от по сроку уплаты до ),

транспортный налог за 2018 год в сумме 2942 руб. по сроку уплаты (требование № от по сроку уплаты до ),

транспортный налог за 2019 год в сумме 2942 руб. по сроку уплаты (требование № по сроку уплаты до ),

транспортный налог за 2020 год в сумме 2942 руб. по сроку уплаты (требование № от по сроку уплаты до ),

транспортный налог за 2021 год в сумме 2942 руб. по сроку уплаты .

Далее произошло изменение сальдо ЕНС в связи с начислением: транспортного налога за 2022 год в сумме 2664 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 117 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 177 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 252 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб. (18 145 руб. = 14652 руб. + 117 руб. + 177 руб. + 2664 руб. + 252 руб. + 283 руб.) (л.д. 52-53).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2523,69 руб. (л.д. 52-53).

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 4495,36 руб., в том числе: за период с по в сумме 1971,67 руб., а за период с по в сумме 2523,69 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей после ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей после ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ (в редакции после 01.01.2023) налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование от № уплате задолженности в сумме 14 652 руб. (транспортный налог за 2017-2021 годы), пени в сумме 2747,26 руб. в срок до (л.д. 27, 31).

В данное требование не вошла задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, поскольку срок уплаты ( ) указанных имущественных налогов наступил позднее формирования и направления данного требования.

В направленном требовании № содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Также указанное требование от № об уплате задолженности прекратило действие ранее направленных до требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности от выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования № об уплате задолженности в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 22723,79 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д. 33, 42).

Далее в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общем размере 16 814,36 руб. за период с 2019 по 2022 годы, из которых: 12 319 руб. – по налогам, пени – 4495,35 руб. (л.д. 48-50, 141-142).

В состав, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа № от задолженности на общую сумму 12319 руб. входит задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 535,00 рублей, срок уплаты ;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 294,00 рубля, срок уплаты ;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2664,00 рубля, срок уплаты ;

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2942,00 рубля, срок уплаты ;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2942,00 рубля, срок уплаты ;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2942,00 рубля, срок уплаты .

Задолженность по пени в сумме 4495,36 рублей, которая состоит из:

пени в сумме 2055,10 рублей по транспортному налогу, начисленные до ;

пени в сумме 1546,28 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14652,00 рубля за период с по ;

пени в сумме 977,41 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18145,00 рублей за период с по .

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1434/2024 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы в общем размере 16 814,36 руб. (л.д. 143).

На основании полученного судебного решения (судебный приказ а-1434/2024 от ) налоговый орган сформировал поручение № от о перечислении денежных средств с текущих счетов физического лица на сумму 16814,36 руб., которое было направлено в кредитную организацию, откуда на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 110,18 руб., которые распределены на основании п. 8 ст. 48 НК РФ в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № судебный приказ а-1434/2024 от в связи с поступившими возражениями должника был отменен (л.д. 144-145).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, соблюдены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам, пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет по налогам и пени ответчиком в опровержение расчетов налогового органа, а также доказательства своевременной уплаты налогов не представлены.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона.

Налоговым органом представлены доказательства обоснованности включения в сформированное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 заявленных ко взысканию сумм задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2942 руб., за 2020 год в сумме 2942 руб., за 2021 год в сумме 2942 руб., за 2022 год в сумме 2664 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 177 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 252 руб., за 2022 год в сумме 283 руб.; пени в сумме 4495,36 руб. (1971,67 руб. за период с по и 2523,69 руб. за период с по ).

На момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено доказательств погашения в полном объеме задолженности в размере 16 814,36 руб.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 16 814,36 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

УФНС России по в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета, исходя из размера взысканной суммы задолженности, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2942 руб., за 2020 год в сумме 2942 руб., за 2021 год в сумме 2942 руб., за 2022 год в сумме 2664 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 177 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 252 руб., за 2022 год в сумме 283 руб.; пени в сумме 4495,36 руб., в том числе, в сумме 1971,67 руб. за период с по , в сумме 2523,69 руб. за период с по .

Всего взыскать: 16 814 (шестнадцать тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 36 (тридцать шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева