Решение по делу № 2А-903/2023 от 17.04.2023

УИД № 57RS0022-01-2023-000297-27 Производство № 2а-903/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г.Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ (номер обезличен).

(дата обезличена) мировой судья, рассмотрев возражения ФИО1 отменил судебный приказ (номер обезличен).

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3713 руб. за следующие транспортное средство - (информация скрыта), государственный регистрационный номер (номер обезличен), мощностью 106,10 л.с.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 2473 руб. (с учетом льготы 1237 руб.) за следующие транспортное средство - (информация скрыта), государственный регистрационный номер (номер обезличен), мощностью 106,10л.с.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. за следующие объекты:

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 1882 руб.;

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1255 руб.;

хозяйственное строение или сооружение, расположенное по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 18 руб.

Так же по сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. за следующие объекты:

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2070 руб.;

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1380 руб.;

Аналогичным образом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. за следующие объекты:

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2143,00 руб.;

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1519,00 руб.

Кроме того ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. за следующие объекты:

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2143,00 руб.;

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1670,00 руб.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 г. за земельные участки, расположенные по адресу:

(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.;

(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 г. за земельные участки, расположенные по адресу:

(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.;

(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.;

(адрес обезличен)», кадастровый (номер обезличен), в сумме 188,00 руб.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 г. за земельные участки, расположенные по адресу:

(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.;

(адрес обезличен), СНТ Ягодка, кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 г. за земельные участки, расположенные по адресу:

(адрес обезличен), СНТ Ягодка, кадастровый (номер обезличен), в сумме 389,00 руб.;

(адрес обезличен), СНТ Ягодка, кадастровый (номер обезличен), в сумме 532,00 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 399,73 руб., начисленным на недоимку 1491,21 руб. (из которых 346,24 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), 53,49 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 24,60 руб., начисленным на недоимку 2982,21 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)).

Так же ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 15,87 руб., начисленным на недоимку 3137,00 руб.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,96 руб., начисленным на недоимку 188,00 руб.;

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 14,39 руб., начисленным на недоимку 1225,55 руб., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11,13 руб., начисленным на недоимку 945,00 руб.;

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 493,12 руб., из которых задолженность по:

по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 0,08 руб. ((информация скрыта));

по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 466,56 руб. ((информация скрыта)

по пени транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 14,39 руб.;

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 11,13 руб.;

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 г. в размере 0,96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку с (дата обезличена) по настоящее время является собственником транспортного средства – (информация скрыта), государственный регистрационный номер (номер обезличен), мощностью 106,10 л.с.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории г.Орла установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку владеет земельными участками, расположенными по адресам: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен)», кадастровый (номер обезличен).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); хозяйственного строения или сооружения, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом ФИО1 был начислен:

транспортный налог за 2017 г. в размере 3713 руб. за следующие транспортное средство - (информация скрыта), государственный регистрационный номер (номер обезличен), мощностью 106,10 л.с.;

транспортный налог за 2018 г. в размере 2473 руб. (с учетом льготы 1237 руб.) за следующие транспортное средство - (информация скрыта), государственный регистрационный номер (номер обезличен), мощностью 106,10 л.с.;

налог на имущество физических лиц за 2017 г. за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 1882 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1255 руб.; хозяйственное строение или сооружение, расположенное по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 18 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 г. за следующие объекты за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2070 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен); в сумме 1380 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 г. за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2143,00 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1519,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 г. за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 2143,00 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен); кадастровый (номер обезличен); в сумме 1670,00 руб.;

земельный налог за 2017 г. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.; (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.;

земельный налог за 2018 г. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.; (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.; (адрес обезличен)», кадастровый (номер обезличен), в сумме 188,00 руб.;

земельный налог за 2019 г. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 354,00 руб.; (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 591,00 руб.;

земельный налог за 2020 г. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 389,00 руб.; (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 532,00 руб.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1, как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена). В установленные сроки налоги оплачены не были.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 399,73 руб., начисленным на недоимку 1491,21 руб. (из которых 346,24 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), 53,49 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 24,60 руб., начисленным на недоимку 2982,21 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена));

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,96 руб., начисленным на недоимку 188,00 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена));

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в установленный законодательством срок ФИО1 исполнена не была.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Позицию административного ответчика, что истек срок исковой давности, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворения, суд считает ошибочной.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности по налогам в сумме 518,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по налогам и пени, УФНС России по Орловской области в установленный шестимесячный срок обратилось в Заводской районный суд г. Орла с административным иском, посредством почтового отправления в суд 30.01.2023, зарегистрировано в суде 02.02.2023.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени и предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

ФИО1 задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 493,12 рублей.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Доводы административного ответчика, что им была погашена задолженность по основному долгу (дата обезличена), в связи с чем мировой судья и отменил судебный приказ, а взыскиваемая задолженность складывается только из пеней, не являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Установлено, что ФИО1 погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб., данный платеж налоговым органом был учтен, в связи с чем, административный истец просит взыскать только пени в размере 493,12 руб.

По сведениям налогового органа, согласно сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на (дата обезличена) за ФИО1 числится задолженность в размере 6794,29 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 3980,00 руб.; по земельному налогу - 1252,00 руб.; по пени за ранее несвоевременно уплаченные налоги - 1562,29 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 493,12 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам, пени в размере 493,12 руб., из которых задолженность по:

по пени транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 14,39 руб.;

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 02.05.2023.

Судья Е.Г. Кальная