Решение по делу № 2А-3874/2022 от 22.12.2022 | Ленинский районный суд г. Костромы (Костромская область)

Дело №а-3874/2022

44RS0002-01-2022-004708-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2022 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Долгих А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы.

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным ЕГРИП налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy, с dd/mm/yy по настоящее время зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, страховых взносов, налога на профессиональный доход, налога на доходы физических лиц и налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы.

Ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

квартиру с кадастровым номером № по адресу: ..., дата регистрации – dd/mm/yy;

квартиру с кадастровым номером № по адресу: ..., ..., дата регистрации – dd/mm/yy, доля в праве – ?.

помещение с кадастровым номером № по адресу: ..., ..., дата регистрации – dd/mm/yy, доля в праве – ?.

помещение с кадастровым номером № по адресу: ..., ..., дата регистрации – 25.08.2020dd/mm/yy, доля в праве – 0/1.

Налог на имущество за 2020 год в сумме 590,00 руб. исчислен по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy по сроку уплаты dd/mm/yy. В связи с перерасчетом налога на имущество за 2020 год по квартире с № по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy, сумма подлежит к уменьшению на - 83 руб. с «312,00 руб.» на «229,00 руб.». С учетом перерасчета актуальная сумма налога на имущество за 2020 год к уплате составила всего 507,00 руб. В связи с тем, что налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые составили 84,30 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщику принадлежит: земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый №, дата регистрации права dd/mm/yy Истцом был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 41 руб., с учетом частичной уплаты земельного налога сумма задолженности по нему составила 17 руб. В связи с тем, что земельный налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 2,31 руб.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы за 2020-2021 годы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Всего к уплате страховых взносов: пени - 3 439,97руб. (в т.ч. по ОПС- 2 711,15руб., по ОМС- 728,82руб.).

dd/mm/yy ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог в сумме 6 854,70 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НПД за 2021 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Всего к уплате НПД: налог - 6 854,70руб., пени - 8,52 руб.

Кроме того, налоговый агент - АО «КРАСНАЯ МАЕВКА» представила в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2019 год по ФИО1 о том, что он получил доход за 2019 год в сумме 458 572,52 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 59 614,00 руб. (458 572,52 * 13%= 59 614,00 руб.). Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от dd/mm/yy об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 59 614,00 руб. В решении Ленинского районного суда г. Костромы от 02.12.2021 года по делу № 2а-1735/2021 с административного ответчика ФИО1 (с учетом представленных доп. документов) в пользу Управления взыскано НДФЛ за 2019 год в сумме 40 675,07 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НДФЛ за 2019 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Всего к уплате НДФЛ: пени - 3 379,05руб.

Также в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки УСН за 2020 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Всего к уплате УСН: пени - 234,31 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 05.07.2021 № 70493, от 03.08.2021 № 76076, от 30.08.2021 № 81320, от 15.12.2021 № 126093, от 30.12.2021 № 152766, от 27.01.2022 № 6958, от 05.02.2022 № 10744, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ №10 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа № 6740 от 29.03.2022г. на сумму 16 190,53 руб. По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ № 2а-1291/2022 от 19.04.2022 на сумму 16 190,53 руб., который был отменен определением от 11.05.2022.

На основании вышеизложенного истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 14 527,16 руб. в т.ч:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 507,00 руб.;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 84,30 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 17,00 руб.;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в размере 2,31 руб.;

- пеня на страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 2 711,15 руб.;

- пеня на страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ 728,82 руб.;

- налог на профессиональный доход в размере 6 854,70 руб.;

- пеня на налог на профессиональный доход в размере 8,52 руб.;

- пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 3379,05 руб.;

- пеня по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 234,31 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, имеется расписка.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимости:

квартиру с кадастровым номером № по адресу: ..., дата регистрации – dd/mm/yy;

квартиру с кадастровым номером № по адресу: ... дата регистрации – dd/mm/yy;

квартиру с кадастровым номером № по адресу: ... дата регистрации – dd/mm/yy, доля в праве – ?.

помещение с кадастровым номером № по адресу: ..., дата регистрации – dd/mm/yy, доля в праве – ?.

помещение с кадастровым номером № по адресу: ..., ..., дата регистрации – 25.08.2020dd/mm/yy, доля в праве – 0/1.

Налоговым органом за 2020 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 590 руб. В связи с перерасчетом налога на имущество на дату подачи иска задолженность по налогу составила 507 руб.

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 84,30 руб.

В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежит: земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый №, дата регистрации права dd/mm/yy

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 41 руб. (12376 руб.(кадастровая стоимость участка)*1/1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев).

В связи с тем, что земельный налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 2,31 руб.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 взносы за 2020-2021 годы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Задолженность по уплате страховых взносов по пени составила 3 439,97руб., из которой пени по ОПС- 2 711,15руб., по ОМС- 728,82руб.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог". Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

12.04.2021 года ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог в сумме 6 854,70 руб. в т.ч.: за май 2021 года 3 314,70 руб. по сроку уплаты до 25.06.2021 года; за июнь 2021 года 960,00 руб. по сроку уплаты до 26.07.2021 года; за июль 2021 года 1 140,00 руб. по сроку уплаты до 25.08.2021 года; за ноябрь 2021 года 690, руб. по сроку уплаты до 27.12.2021 года; за декабрь 2021 года 750,00 руб. по сроку уплаты до 25.01.2022 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НПД за 2021 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Всего к уплате НПД: налог - 6 854,70руб., пени - 8,52 руб.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ (в редакции ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.2 ст.226 НК РФ).

Пунктом 3 ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.5 ст.226 НК РФ).

В силу пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В судебном заседании установлено, что в налоговый орган налоговым агентом АО «Красная Маевка» представлены сведения за 2019 год о получении ФИО1 дохода в размере 458 572,52 руб., в связи с чем ответчику исчислен НДФЛ за 2019 год в размере 59614 руб. (458 572,52*13%=59 614 руб.).

В ст. 228 НК РФ указано, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 (не возможность удержания исчисленной суммы налога) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 59 614,00 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Костромы от 02.12.2021 года по делу № 2а-1735/2021 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области в пользу Управления (с учетом исследования дополнительных документов) взыскан НДФЛ за 2019 год в сумме 40 675,07 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НДФЛ за 2019 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Всего к уплате НДФЛ: пени - 3 379,05руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки УСН за 2020 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 234,31 руб.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Установлено, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены требования об уплате налогов и пени от 05.07.2021 № 70493, от 03.08.2021 № 76076, от 30.08.2021 № 81320, от 15.12.2021 № 126093, от 30.12.2021 № 152766, от 27.01.2022 № 6958, от 05.02.2022 № 10744, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Несмотря на истечение срока исполнений требований, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена в полном объеме.

19.04.2022 УФНС по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области задолженности по налоговым обязательствам в размере 16 190,53 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Ленинского судебного района г.Костромы от 19.04.2022, с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области взыскана задолженность по налоговым обязательствам в размере 16 190,53 руб., однако в связи с поступившими возражениями от должника, определением от 11.05.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с чем 01.11.2022 административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском.

Таким образом, сроки, установленные налоговым законодательством для разрешения настоящего спора, административным истцом соблюдены.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налогов и пени не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности, а именно налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 507,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84,30 руб.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 17,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,31 руб.; пени на страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 2 711,15 руб.; пени на страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ 728,82 руб.; налогу на профессиональный доход в размере 6 854,70 руб.; пени на налог на профессиональный доход в размере 8,52 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3379,05 руб.; пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 234,31 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей взысканию, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ ... подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 581,08 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 507,00 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84,30 руб.;

-земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 17,00 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,31 руб.;

-пени на страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 2 711,15 руб.;

-пени на страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ 728,82 руб.;

-налогу на профессиональный доход в размере 6 854,70 руб.;

пени на налог на профессиональный доход в размере 8,52 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3379,05 руб.;

-пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 234,31 руб.

Всего взыскать 14 527,16 (четырнадцать тысяч пятьсот двадцать семь руб. 16 коп.) руб.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца г. Костромы, зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома в сумме 581,08 (пятьсот восемьдесят один руб. 64 коп.) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Суслова Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 11 января 2023 года