Дело № 2а-2801/2023 74RS0006-01-2023-000284-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Челябинск

Курчатовский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Копич В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району города Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 2219 рублей 76 копеек, из которых 65 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017-2018 годы, 03 рубля 79 копеек – пеня на недоимку за 2017-2018 годы; 2122 рубля – задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 28 рублей 97 копеек – пеня на недоимку за 2018 год (л.д. 3-5).

В обоснование административных исковых требований ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска указано, что в 2017-2018 годах ФИО1 являлся собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, а также автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, признаваемых объектами налогообложения и, как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2017-2018 годы был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 65 рублей, за 2018 год – транспортный налог в размере 2122 рублей, о чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 14 июля 2018 года, № от 23 августа 2019 года, с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налогов, налогоплательщику были начислены пени. В порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ) налогоплательщику направлены требования № от 10 июля 2019 года, № от 06 февраля 2020 года, № от 16 ноября 2020 года, которые им не исполнены, сумма налогов в бюджет не перечислена. 22 июня 2022 года мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Калининского района г.Челябинска, был вынесен судебный приказ №2а-3417/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который определением мирового судьи от 28 июля 2022 года был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен (л.д. 57).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом (л.д. 58).

В представленных суду письменных пояснениях ФИО1 просил отказать ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований, сославшись на пропуск административным истцом срока обращения в суд (л.д. 61).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, <данные изъяты>, в 2017-2018 годах являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 52), в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на гараж, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц (л.д. 38-40).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 33 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 2122 рублей, о чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 14 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 12018 года, № от 23 августа 2019 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 13-17).

Расчет размера транспортного налога, налога на имущество физических лиц произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, в соответствии с положениями ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ.

В установленный налоговым уведомлением срок обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 28 рублей 97 копеек; в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 01 рубля 78 копеек; в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 02 рублей 01 копейки.

Расчет начисленных пеней судом проверен, является арифметически правильным (л.д. 12, 18, 20).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, административному ответчику были направлены требования № от 16 ноября 2020 года об уплате в срок до 18 декабря 2020 года задолженности по налогу на имущество за 2018 год, пени; требование № от 10 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени; требование № от 06 февраля 2020 года об уплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени (л.д. 8-10).

Требования налогового органа об уплате недоимки по налогам, пени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно разъяснений, изложенных в п. 17,18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в силу п. 1 ст. 204 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По смыслу ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым ст. 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (п. 1 ч. 6, п. 3 ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц не исполнил, налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации 16 июня 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 31).

Определением мирового судьи судебного участка №9, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Калининского района г.Челябинска, от 28 июля 2022 года судебный приказ от 22 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, был отменен в связи с поступившими возражениями должника по поводу его исполнения (л.д. 32-34).

После отмены судебного приказа ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в Калининский районный суд г. Челябинска 16 января 2023 года, то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 3).

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска срока обращения в суд с настоящим административным иском обоснованными не являются и признаются судом подлежащими отклонению.

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд полагает установленным, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, транспортного налога за 2018 год не исполнена, при этом, налоговым органом сроки направления налогоплательщику налоговых уведомлений, требований об уплате недоимки по налогам соблюдены, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017-2018 годы в размере 65 рублей, пеня в размере 03 рублей 79 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2122 рублей, пеня в размере 28 рублей 97 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при обращении в суд в силу пп.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району города Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району города Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017-2018 годы в размере 65 рублей, пеню в размере 03 рублей 79 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2122 рублей, пеню в размере 28 рублей 97 копеек, а всего 2219 (две тысячи двести девятнадцать) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Курчатовский районный суд города Челябинска.

Председательствующий Ю.С. Шевякова

Мотивированное решение составлено 26 мая 2023 года.