72RS0№-32
Дело №а-4565/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 30 сентября 2025 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А.,
при секретаре Горбуновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, что ФИО1 с 01.01.2020г. состоит на налоговом учете в ИФНС России №1 по г. Тюмени в качестве нотариуса, в связи с чем за период с 01.01.2023г. по 31.12.2024г. налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 10125,00 руб. за полугодие 2024г. со сроком уплаты 29.07.2024г.. Кроме того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени за период с 18.07.2024г. по 05.08.2024г. в размере 6680,13 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). 04.01.2023г. образовано отрицательное сальдо в сумме 859888,12 руб., в том числе налог 741241,99 руб., пени в размере 117393,13 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024г. сальдо ЕНС составило 712717,35 руб., в том числе пени в сумме 96907,86 руб. В заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024г. подлежали включению пени в размере 6680,13 руб., ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. С учетом частичной оплаты задолженность по пеням составила 1905,17 руб.. В адрес ответчика направлено требование которое добровольно не исполнено, выставлено решение №1409 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023г. Определением мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г.Тюмени от 09.12.2024г. судебный приказ от 04.09.2024г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 12030,17 руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 10125,00 руб. за полугодие 2024 года, пени ЕНС за период с 18.07.2024г. по 05.08.2024г. в размере 1905,17 руб.. В последствии 22 августа 2025 года административный истец направил в суд уточнения к административному иску, согласно которым произведено уменьшение пени, просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за полугодия 2024 года по сроку уплаты 29.07.2024г. в сумме 10125,00 руб..
Определением суда от 03 июня 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. 24 июля 2025 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства в связи возражениями административного ответчика о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 01.01.2010г. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве нотариуса, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).
Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 представлять расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
Кроме того, в силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (редакция от 15 октября 2020 года N 322-ФЗ). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
С учетом положений Налогового кодекса РФ административным истцом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 10125,00 руб. за полугодие 2024 года со сроком уплаты 29.07.2024г..
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 18.07.2024г по 05.08.2024г. в размере 1905,17 руб.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 859888,12 руб., в том числе пени в размере 117396,13 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 712717,35 руб., в том числе пени в размере 96907,86 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 90227,73 руб. (лд.18).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 года подлежали включению пени в размере 6680,13 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:
по страховым взносам по сроку уплаты 28.06.2024г. в сумме 3157,57 руб.,
по НДФЛ по сроку уплаты 02.05.2024г. в сумме 1242,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 06.05.2024г. в сумме 1755,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 28.05.2024г. в сумме 2268,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 05.06.2024г. в сумме 1755,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 28.06.2024г. в сумме 2269,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 05.07.2024г. в сумме 1755,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 604500,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 539500,00 руб.;
по НДФЛ по сроку уплаты 02.05.2024г. в сумме 1027,00 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 18-20, 38), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пункта 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пункта 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требование №2336 об уплате налога сбора по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года, поскольку налогоплательщик взаимодействует с налоговыми органами по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота в соответствии с требованиями системы, доказательств обратного сторой административного ответчика не представлено.(лд.11-12)
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области № 1409 от 08 августа 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 178441,02 рублей (л.д.13).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 05 августа 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей и 29 августа 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №2336 по состоянию на 25 мая 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2025 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 29 августа 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района г.Тюмени от 09 декабря 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании задолженности, отменен. (лд.27).
На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, поэтому срок подачи административного иска в районный суд должен исчисляться с 10.12.2024г. по 10.06.2025г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 26.05.2024., т.е. в пределах срока установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания недоимки.
Согласно п. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 26.09.2025 года в размере 10125,00 руб. с указанием назначения платежа «по административному делу № 2а-4565/2025 за страховые взносы». Сведения, включающие в себя уплаченную сумму и назначение платежа, соответствуют размеру заявленных налоговым органом требований (с учетом уточнений).
В связи с чем, суд приходит к выводу, что ФИО1 при внесении денежных средств идентифицировала платеж посредством указания, вида платежа и номера административного дела, в рамках которого налоговым органом заявлена сумма задолженности (№2а-4565/2025), реквизиты для перечисления денежных средств идентичны указанным в административном иске, что позволяет налоговому органу и суду установить назначение платежа.
Таким образом, согласно чеку по операции от 26.09.2025 года задолженность, заявленная к взысканию в рамках настоящего дела (с учетом уточнений административных исковых требований), полностью погашена административным ответчиком ФИО1, которая заявленные требования, с учетом уточнений, признала в полном объеме.
Кроме того, суд не дает оценку законности начисления пеней единого налогового счета, которые были заявлены в первоначальных требованиях, поскольку в последующем в уточненных требованиях, данные пени единого налогового счета налоговым органом не заявлены к взысканию.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, учитывая, что задолженность в размере 10125,0 руб. уплачена административным ответчиком, оснований для её повторного взыскания не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103, ст. 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
Поскольку задолженность, заявленная в административном исковом заявлении (с учетом уточнений), погашена ФИО1 26.09.2025 года, то есть после обращения налогового органа в суд с административным иском, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 10125,00 рублей, отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.
Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева
Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-4565/2025
Копия верна.
Судья С.А. Бойева