Решение по делу № 2А-3075/2024 от 16.01.2025

Дело № 2а-88/2025

УИД 71RS0023-01-2024-005297-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года р.п. Теплое Тепло-Огаревского района

Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Теплое Тепло-Огаревского района Тульской области) в составе:

председательствующего Жуковой Е.Н.,

при секретаре Дубровиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ

- квартира, <данные изъяты>;

- блок жилого дома блокированной застройки, <данные изъяты>

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными ГИБДД по Тульской области за плательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобили легковые, <данные изъяты>

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), <данные изъяты>

- тракторы, <данные изъяты>

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11820,14 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 03.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 407,22 руб., в том числе налог - 12034,98 руб., пени - 3372,24 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 166,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 113,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 125,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 151,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2388,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1720,98 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3429, 00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3372,24 руб. по налогу на имущество за 2017-2019 и 2021-2022 годы (начиная с 04.12.2018 по 16.04.2024).

В установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии о ст. 75 НК РФ начислены пени в размере - 3372, 24 руб.

Указанная задолженность взыскана в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности в размере 15407,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа возвращено.

ДД.ММ.ГГГГ заявление о взыскании задолженности в размере 15407,22 руб. повторно направлено мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании налога, пени с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность за 2017-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 15407,22 руб., в том числе

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2388,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1720,98 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3429, 00 руб.;

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением, причину неявки не сообщил, ходатайств не представил.

В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, поскольку полагает, что он пропущен по уважительной причине.

Как следует из требования № уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был установлен срок для исполнения требования до 28.11.2023.

Разрешая данное ходатайство, судом установлено, что УФНС России по Тульской области в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение о возврате УФНС России по Тульской области заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области вынес определение об отказе УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд полагает, что УФНС России по Тульской области подано административное исковое заявление в соответствии с требованиями абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. В связи с чем, УФНС России по Тульской области надлежит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании налога, пени с ФИО1

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Статьей 397 НК РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- квартира, <данные изъяты>;

- блок жилого дома блокированной застройки, <данные изъяты>

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобили легковые, <данные изъяты>

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), <данные изъяты>

- тракторы, <данные изъяты>.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Обстоятельства направления, указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.11.2023 об уплате налога административному ответчику, подтверждается материалами дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В исковом заявлении УФНС России по Тульской области приводит подробный расчет взыскиваемой задолженности об уплате налога, а также сумм пени в размере 15 407,22 руб., в том числе налог - 12034,98 руб., пени - 3372,24 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2388,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1720,98 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3429, 00 руб.;

Из материалов дела установлено, что ФИО1 частично оплачена сумма задолженности по налогам и пени в размере 6 500,00 руб., что подтверждается справками по операции ПАО Сбербанк России, сведениями о поступлении денежных средств МИФНС России по Тульской области, расчетом остатка задолженности по состоянию на 13.01.2025.

В связи частичным исполнением ФИО1 обязанности по оплате налога, остаток задолженности составил 8 907,22 руб., в том числе налог - 5 534,98 руб., пени - 3 372,24 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1275,98 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 руб.;

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования частично и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в пользу УФНС России по Тульской области в размере 8 907,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 8 907,22 руб., в том числе налог - 5 534,98 руб., пени - 3 372,24 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1275,98 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1971,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 руб.;

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, отказать.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>,

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН <данные изъяты>

ИНН <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: подпись