Дело № 2а-307/2025
УИД 42RS0035-01-2024-002662-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
гор. Таштагол 19 февраля 2025 г.
Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе:
судьи Гончалова А.Е.,
при секретаре Тодышевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:
Модель
Тип ТС
Мощность
Ставка
Периодвладения
Сумманалога
<данные изъяты> гос. номер №
Автомобиль легковой
110.00
14.00
ДД.ММ.ГГГГ
1540,00 (2022)
<данные изъяты> гос. номер №
Автомобиль легковой
211.00
68.00
ДД.ММ.ГГГГ
14 348,00 (2022)
Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,57 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,39 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., всего 199,96 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.
ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022 г., что подтверждается следующими фактами.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.
Адрес места расположения объекта недвижимости
кадастроваястоимость
доля в праве собственности
ставка
периодвладения
сумманалога,руб.
Иные строения, помещения и сооружения; № <адрес>
500 105
1
0.50
ДД.ММ.ГГГГ
1 818,00 (2022)
Иные строения, помещения и сооружения; № <адрес>
2 744 384
23/50
0.50
ДД.ММ.ГГГГ
2 777,00 (2022)
Иные строения, помещения и сооружения; № <адрес>
206 308
1
0.50
ДД.ММ.ГГГГ
52,00(2022)
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: ДД.ММ.ГГГГ в размере 258,46 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.
ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего земельного участка.
Адрес места расположения земельного участка
Кадастровая стоимость
Доля в праве собственности
Ставка
Период владения
Сумма налога, руб.
<адрес> кадастровый №
№
1
0.30
ДД.ММ.ГГГГ
77,00 руб. (2022 год)
<адрес> кадастровый №
906 891906 891
19/5023/50
1.50
ДД.ММ.ГГГГ
3 368 руб. (2022 г.)
<адрес> кадастровый №
175
1
1.50
ДД.ММ.ГГГГ
3,00 руб. (2022 г.)
<адрес> кадастровый №
79 280
1
1.50
ДД.ММ.ГГГГ
138,00 руб. (2022 г.)
<адрес> кадастровый №
119
1
1.50
ДД.ММ.ГГГГ
2,00 руб. (2022 г.)
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с ДД.ММ.ГГГГ в размере 549,77 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,63 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,87 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,73 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., всего 1126,00 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы задолженности и пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачены.
Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога к уплате в размере 169 000,00 руб.
Срок представления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ По данным налогового органа ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу: <...>.
Сумма налога к уплате в соответствии Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ составляет 169 000,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности составляет 1610424,82 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ составляет 169 000 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: ДД.ММ.ГГГГ в размере 26783,67 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени обязанность по уплате пени по НДФЛ не исполнена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 258 306,98 руб., в том числе пени 30095,98 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30 095,98 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 291 280,72 руб., в том числе пени 57 451,78 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 54 799,34 руб.
№пп
№ (№ исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
Сумма взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
Всего
В том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
318
ДД.ММ.ГГГГ
251505,28
41799.34
41799,34
Итого
41799,34
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 57 451,78 руб. (сальдо по пени па момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) 41 799,34 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 652,44 руб.
Таблица расчета пени за период ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета) пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
9
-207086.00
300
7.5
-465.94
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени EHC
1
-207086.00
300
7.5
-51.77
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
71
-205694.00
300
7.5
-359.96
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
1
-205694.00
300
7.5
-51.42
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
186
-188580.94
300
7.5
-8769.01
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
22
-188580.941
300
8.5
-1175.49
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
34
-188580.94
300
12
-2564.70
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
42
-188580.94
300
13
-3432.17
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
331
-188580.94
300
15
-3111.59
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
16
-212703.94
300
15
-1701.63
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
50
-212703.94
300
16
-5672.11
ИТОГО
-27355.79
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ
-16482.2
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 291 280,72 руб. в том числе: налог 233 828,94 руб., пени 57 451,78 руб.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 246 294,31 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является-ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
Просит суд взыскать с ФИО1 ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 39 775,44 руб., а именно: задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 888,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4647,00 руб.; задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3588,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 15 652,44 руб. (л.д.2-7).
В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дела в его отсутствие, о чем указал в иске.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом путем направления по адресу его регистрации заказным писем с уведомлением (л.д.91, 94, 96-97). Однако судебные извещения возвращены в виду истечения сроков их хранения. Сведений о том, что неявка ответчика в суд вызвана уважительными причинами, в суд не сообщил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, что не является препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Своих возражений по делу и документов, свидетельствующих о погашении задолженности, ответчик ФИО1 в суд не предоставил.
Изучив материалы дела, суд считает возможным удовлетворить заявленные требования административного истца по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года N 95-03 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Судом установлено:
Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в порядке ст. 85 НК РФ за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковые, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 57).
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 461401 руб., период владения: ДД.ММ.ГГГГ; 23/50 доли земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 906 891 руб., период владения: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 175 руб., период владения: с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 79280 руб., период владения: с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 119 руб., период владения: ДД.ММ.ГГГГ;
- иное строение, помещение и сооружение по адресу<адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 500105 руб., период владения: с ДД.ММ.ГГГГ; 23/50 доли иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 2744384 руб., период владения: ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 206308 руб., период владения: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 16, 50, 57-58).
Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.50, 51-52, 53-54, 55-56).
Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу: <...>. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности составляет 1610424,82 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 169 000 руб.
На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок, начислены пени, что подтверждается расчетами (л.д.28-36).
Таким образом, после неуплаты налогов по уведомлениям в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д.50, 26). В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2023 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика (л.д.43,12).
Мировым судьей судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 39 775,4 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.13).
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 статьи).
Административное исковое заявление поступило в Таштагольский городской суд № г., т.е. с соблюдением шестимесячного срока предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ и после отмены судебного приказа.
Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу суду не предоставлены.
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 16.04.2013 № 15638/12, предусмотренные статьей 75 НК РФ пени являются право восстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и взыскиваются с лица, на которое возложена такая обязанность.
В связи с чем, ввиду отсутствия возражений и не предоставления документов, подтверждающих оплату задолженности, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15888,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4647,00 руб.; задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3588,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 15 652,44 руб.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> <данные изъяты> задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 888,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4647,00 руб.; задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3588,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 15 652,44 руб.
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в доход Таштагольского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.
Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025 г. и может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Кемеровский областной суд через Таштагольский городской суд Кемеровской области.
Судья А.Е. Гончалов