Решение по делу № 2А-4713/2025 от 23.12.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД: 22RS0065-01-2025-006652-57

Дело № 2а-4713/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4417 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4823 рубля 00 копеек и пени в размере 5 556 рублей 37 копеек, в общей сумме 14 796 рублей 37 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2022 и 2023 годах ФИО2 являлась собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый ***; <адрес> кадастровый ***, на которые ей начислен налог в размере 4417 рублей за 2022 год, в размере 4823 рубля за 2023 год. Также ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО2 административным истцом начислены пени за период с 13 ноября 2023 года по 10 февраля 2025 года в размере 5 556 рублей 37 копеек. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-662/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В ходе рассмотрения административного дела судом к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик и представитель заинтересованного лица не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что возможно задолженность имеется, просила на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации уменьшить сумму пени.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношения) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-662/2025 был отменен 28 марта 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 22 июля 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ответчик на праве собственности в 2022 и 2023 годах имела следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 4417 рублей и предлагает следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый *** рубля (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 580 рублей.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый *** рубля (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 4/10 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 837 рублей.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 4417 рублей.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4417 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 4823 рублей и предлагает следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый *** рубля (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 702 рублей.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый *** рубля (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 4/10 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3 121 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год составила 4823 рублей.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 4823 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Межрайонная ИФНС России по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные за период с 13 ноября 2023 года по 10 февраля 2025 года, и указывает, что они начислены на совокупную обязанность, в которую вошли задолженности по НДФЛ за 2021 год, налогу на имущество за 2017-2023 годы. Отдельно начислены пени на налог на профессиональный доход.

Вместе с тем, из совокупной обязанность подлежит исключению задолженность по налогу на имущество за 2017 год, поскольку согласно решению Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 года № 69 «Об утверждении Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Решением Индустриального районного суда от 22 июля 2025 года по делу № 2а-327/2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 505 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 3 703 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 3 941 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 4 179 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1918 рублей 82 копейки, а всего на общую сумму 14 246 рублей 82 копейки отказано в полном объеме.

Решением Индустриального районного суда от 14 января 2025 года по делу № 2а-1235/2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 370 рублей, отказано в полном объеме.

Таким образом, из совокупной обязанности также подлежат исключению НДФЛ за 2021 год и налог на имущество за 2018-2021 годы.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2022 и 2023 годы взыскивается в рамках настоящего административного дела, то и пени, начисленные на эту задолженность также подлежат взысканию. Ввиду изложенного расчет пени выглядит следующим образом:

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (4417 рублей – налог на имущество за 2022 год):

4417*15%*1/300*16 дней = 35,34 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года:

4417*16%*1/300*224 дня= 527,84 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года:

4417*18%*1/300*49 дней = 129,86 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года:

4417*19%*1/300*42 дня = 117,49 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года:

4417*21%*1/300*36 дня = 111,31 руб.;

за период с 03 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года (в совокупную обязанность добавлен налог на имущество за 2023 год):

9240*21%*1/300*70 дней = 452,76 руб.

Итого пени, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года, составляют 1374 рубля 60 копеек. Пени, начисленные на налог на профессиональный доход, который оплачен 30 декабря 2024 года, составили 60 копеек. Общая сумма пени составляет 137 рублей 20 копеек.

Ходатайство представителя административного ответчика о снижении размера пени в соответствии со статьей 333 Гражданского кодекса Российской Федерации удовлетворению не подлежит, поскольку указанная норма предусматривает возможность снижения неустойки, в то время как пени неустойкой не являются.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 2870 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4417 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4823 рубля 00 копеек и пени в размере 1375 рублей 20 копеек, всего 10 615 рублей 20 копеек.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2870 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.

Верно, судья: Н.А. Пьянкова

Решение по состоянию на 23.12.2025 в законную силу не вступило

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-4713/2025

Помощник судьи: Е.О. Стародубова