Решение по делу № 2А-529/2022 от 05.08.2022 | Избербашский городской суд (Республика Дагестан)

Административное дело №

УИД: 05RS0№-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «05» августа 2022 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исаева И.М.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой З.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МРИ ФНС №) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.07.2008 года и прекратил предпринимательскую деятельность, согласно Выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подп.2. п. 1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы, в связи, с чем ФИО1 начислены страховые взносы, в том числе;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 25033.81 руб., пеня в размере 429.12 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6500.70 руб., пеня в размере 111.43 руб.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения: квартиры, адрес: 385140, РОССИЯ, Адыгея Респ., <адрес>, пгт ФИО3, <адрес>, 1, 59, кадастровый №, площадь 40,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский пгт. ФИО3, <адрес>, 21, кадастровый №, площадь 72,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 9, кадастровый №, площадь 40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 12, кадастровый №, площадь 38,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, р-н. ФИО3, <адрес>, 17, площадь 31,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 3, кадастровый №, площадь 40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,15, кадастровый №, площадь 40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 19, кадастровый №, площадь 70,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 11, кадастровый №, площадь 31,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 18, кадастровый №, площадь 38,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 38,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 14, кадастровый №, площадь 31,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 10, кадастровый №, площадь 39,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,16, кадастровый №, площадь 39,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 6, кадастровый №, площадь 38,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 5, кадастровый №, площадь 31,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,7, кадастровый №, площадь 38,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>, 13, кадастровый №, площадь 38,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,4, кадастровый №, площадь 39,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,8, кадастровый №, площадь 31,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>„2, кадастровый №, площадь 31,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: Респ. Адыгея, р-н. Тахтамукайский, пгт. ФИО3, <адрес>,20, кадастровый №, площадь 81,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 385141, Адыгея Респ, <адрес>, пгт. ФИО3, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 385141, Адыгея Респ, <адрес>, пгт. ФИО3, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ., <адрес>, кадастровый №, площадь 450, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 367000, <адрес>, УЗК кв-л,0,в районе поста ГАИ, в Северной промзоне, кадастровый №, площадь 50282, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 13254, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 27201, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, кадастровый №, площадь 9827, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, пгт. Сулак, кадастровый №, площадь 19764, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, пгт. Сулак, кадастровый №, площадь 7437, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, Семендер пгт,1 мкр,1, кадастровый №, площадь 12756, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: РД, <адрес>, Али-Гаджи Акушинского пр-кт, пост ГАИ, кадастровый №, площадь 14445, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, г.р.з.К032ВС05, Марка/Модель: ГАЗ 2705, VIN: <***>, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, г.р.з. К111ОЕ05, Марка/Модель: ВАЗ 11183, VIN: <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога прилагается.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и по имущественным налогам, всего в сумме 244146,40 руб. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1131/2021 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей восстановив пропущенный процессуальный срок, якобы в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

С учетом изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1400 руб., пени в размере 89.04 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 176 руб., пени в размере 2.04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 25033.81 руб., пени в размере 429.12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6500.70 руб., пени в размере 111.43 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1286 руб., пени в размере 149.78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 829 руб., пени в размере 9.63 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 205657 руб., пеня в размере 2472.85 руб., на общую сумму 244146.40 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника ФИО2, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, не сообщил суду о причинах неявки, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, не сообщил суду о причинах неявки, не просил об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в его отсутствие.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по РД и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 35 Конституции Российской Федерации, и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона Республики Дагестан за № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге», Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ N 40 "О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.2 ст.387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 и Выпискам из ЕГРН, полученным в порядке СМЭВ, в спорный налоговый период – в 2019г. в собственности административного ответчика ФИО1 находились, в том числе, квартиры, земельные участки и автомобили, являющиеся объектом налогообложения.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административным истцом МРИ ФНС № по РД в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 были направлены:

- Налоговое уведомление № от 23.08.2017г. о необходимости оплаты в срок до 01.12.2017г., земельного налога за 2016г. в сумме 851 руб., транспортного налога за 2016г. в сумме 1400 руб.;

- Налоговое уведомление № от 08.07.2018г. о необходимости оплаты в срок до 03.12.2018г., транспортного налога за 2017г. за указанный выше автомобиль, в сумме 1400 руб., налога на имущество за 2017г. на указанные выше объекты недвижимости в сумме 1209 руб. и земельного налога за 2017г. в сумме – 988 руб.;

- Налоговое уведомление № от 15.08.2019г. о необходимости оплаты в срок до 02.12.2019г., транспортного налога за 2018г. за указанный выше автомобиль, в сумме 1400 руб., налога на имущество за 2018г. на указанные выше объекты недвижимости в сумме 2911 руб. и земельного налога за 2018г. в сумме – 988 руб.;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2020г. о необходимости оплаты в установленный срок, транспортного налога за 2019г. за указанный выше автомобиль, в сумме 1400 руб., налога на имущество за 2019г. на указанные выше объекты недвижимости в сумме 1286 руб. и земельного налога за 2019г. в сумме – 634167 руб.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)(п.2).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате взносов 2019г.), плательщики, указанные в по. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч. 2 ст. 431 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п.1, 3, 5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 24.07.2008г. по 08.10.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Следовательно, помимо налогов, уплачиваемых физическими лицами, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тесту ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС), и обязан самостоятельно исполнять обязанность по их уплате в соответствии с положением ст. 430 НК РФ.

В связи с тем, что указанные выше налоги за 2019г. ФИО1 не были оплачены в установленный законом и соответствующими Налоговыми уведомлениями сроки, ему МРИ ФНС № РФ по РД заказным письмом были направлены:

- Требование № от 03.02.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019г. в сумме 205657 руб. и пени в сумме 2472,85 руб.;

- Требование № от 22.02.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 1400 руб. и пени в сумме 89,04 руб., налога на имущество в сумме 1286 руб. и пени в сумме 149,78 руб., земельного налога в сумме 176 руб. и пени в сумме 2,04 руб., земельного налога в сумме 829 руб. и пени в сумме 9,63 руб.;

- Требование № от 22.02.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25033,81 руб. и пени в сумме 429,12 руб., страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6500,70 руб. и пени в сумме 111,43 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты сумм налогов и пени на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, и страховым взносам на ОПС и ОМС – суд признает их обоснованными и арифметически правильными.

Однако, как следует из материалов дела, ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени за просрочку уплаты указанных налогов и указанных выше страховых взносов на ОПС и ОМС ни в указанные в соответствующих Требованиях сроки – 04.03.2021г., 15.04.2021г., 15.04.2021г. не была исполнена в полной мере. Доказательств обратного, в соответствии со ст. 61, 62, 289 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не исполнил требование и в досудебном порядке не уплатил в полной мере задолженность по налогам и пени за 2019г. в сроки, установленные в Требованиях, МРИ ФНС России № по РД <адрес> вынуждено было предпринять меры для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно ч. 3 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что сроки исполнения обязанности ФИО1 по уплате налогов и пени за 2019 год согласно налоговому законодательству РФ, и указанным выше Налоговым уведомлениям и Требованиям истекли.

Сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени согласно расчетам налогового органа, признанным судом арифметически правильными и обоснованными, составляет 244146,40 руб., то есть, превышает 3000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № по РД вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 налогов за 2019г. и пени, в течение шести месяцев с момента истечения установленного требованием срока, то есть, в период с 16.04.2021г. по 16.10.2021г., что она и сделала обратившись к мировому судье судебного участка № <адрес> в мае 2021г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам за 2019г.

27.05.2021г. мировым судьей с/у № <адрес> было удовлетворено заявление МРИ ФНС РФ № по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и пени в общей сумме 244143,40 руб.

19.11.2021г. определением мирового судьи с/у № <адрес> РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений ФИО1 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании почтового штемпеля на почтовом конверте, штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № от 19.05.2022г. судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД <адрес> было направлено по почте в Избербашский городской суд РД 13.05.2022г., и поступило 19.05.2022г., то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (с 19.11.2021г. по 19.05.2022г.).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику ФИО1 в установленные законом сроки; административным истцом полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

Административному ответчику ФИО1 административным истцом МРИ ФНС № по РД и судом, соответственно, были направлены копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, определения суда о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству, получив которые административный ответчик ФИО1 возражения на административное исковое заявление, письменные объяснения по существу дела и (или) допустимые, относимые доказательства полной оплаты задолженности по налогам и пени за 2019г. суду не представил. Право собственности на объекты налогообложения, то есть, на указанные выше транспортные средства, квартиры и земельные участки в спорный налоговый период, и представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, административным ответчиком ФИО1 не оспариваются, свои расчеты суду не представлены.

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом, МРИ ФНС РФ № по РД расчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2019г., - суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 1400 руб., пени в размере 89.04 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 176 руб., пени в размере 2.04 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25033.81 руб., пени в размере 429.12 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6500.70 руб., пени в размере 111.43 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1286 руб., пени в размере 149.78 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 829 руб., пени в размере 9.63 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 205657 руб., пени в размере 2472.85 руб., всего на общую сумму 244146.40 рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, также подлежит государственная пошлина в местный бюджет ГО «<адрес>» в сумме 5641,46 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, паспорт серии 0315 №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> 25.03.2015г., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, транспортный налог в размере 1400 руб., пеню в размере 89.04 руб., земельный налог в размере 176 руб., пеню в размере 2.04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 25033.81 руб., пеню в размере 429.12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6500.70 руб., пеню в размере 111.43 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 1286 руб., пеню в размере 149.78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 829 руб., пеню в размере 9.63 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 205657 руб., пеню в размере 2472.85 руб., всего на общую сумму 244146 (двести сорок четыре тысячи сто сорок шесть) руб. 40 (сорок) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, паспорт серии 0315 №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> 25.03.2015г., государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 5641 (пять тысяч шестьсот сорок один) руб. 46 (сорок шесть) коп., с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП - 054801001, ИНН налогового органа - 0548112705, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД <адрес>, БИК 018209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии решения суда через Избербашский городской суд РД.

Судья И.М. Исаев

Мотивированное решение

составлено 12.08.2022г.