Дело № 2а-285/2025
22RS0011-02-2024-004163-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. 04 коп., в т.ч. налог в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пеня в размере <данные изъяты>. 04 коп.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО2 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1
Сумма налога составила 4 455 руб. за 2021 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
<данные изъяты>
2021
169.00
25.00
12/12
4 225.00
<данные изъяты>
2021
69.00
10.00
4/12
230.00
Сумма налога составила 4 915 руб. за 2022 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
<данные изъяты>
2022
169.00
25.00
12/12
4 225.00
<данные изъяты>
2022
69.00
10.00
12/12
690.00
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН - КС х РЗ х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.
Сумма земельного налога за 2021 год составила 200 руб.
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.)
Доля в праве
Налоговый вычет (руб.)
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
...,
2021
133 312
1/2
0.30
12/12
1.1
200.00
Сумма земельного налога за 2022 год составила 200 руб.
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.)
Доля в праве
Налоговый вычет (руб.)
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
...,
2022
133 312
1/2
0.30
12/12
1.1
200.00
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО2 является собственником недвижимого имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком.
Сумма налога составила 810 руб. 37 коп. за 2021 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.) 4
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владенияв году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога4 (руб.)
..., двлд 25/1
2021
240 737
1/2
0,50
12/12
0.4
242.00
...
2021
390 690
1/2
0.15
12/12
0.4
257.00
...
2021
477 564
1/2
0.15
12/12
358.00
Сумма налога составила 893 руб. 00 коп. за 2022 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.) 4
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владенияв году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога4 (руб.)
...
2022
240 737
1/2
0,50
12/12
0.6
266.00
...
2022
390 690
1/2
0.15
12/12
0.6
269.00
...
2022
477 564
1/2
0.15
12/12
1.1
358.00
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления , 101785135 на уплату налогов за 2021, 2022 год. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** на сумму 20 214 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ***: 4 676 руб. 72 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) -1 109 руб. 68 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 567 руб. 04 коп.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
204
-16553,56
300
7,5
-844.23
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
22
-16553,56
300
8,5
-103.18
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
34
-16553,56
300
12
-225.13
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
42
-16553,56
300
13
-301.27
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
33
-16553,56
300
15
-273.13
02.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
10
-22561,56
300
15
-112.83
ИТОГО
-1859.75
Межрайонная ИНФС по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 4303 руб. 24 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 96 коп.; земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 37 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 04 коп.; всего в размере <данные изъяты> руб. 61 коп.
Определением Рубцовского городского суда АК от *** производство по делу прекращено в части требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 15 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 96 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 89 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.
Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> с г/н , период с *** по настоящее время, мощность 169 л/с.; <данные изъяты> с г/н , период с *** по настоящее время, мощность 69 л/с.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.
Согласно сведениям налогового органа с учетом частичной оплаты остаток задолженности за 2021 год составляет <данные изъяты> руб.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Судом установлено, что в 2021, 2022 году ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного в границах участка, ориентир жилой дом по пр-ду ФИО3,3 в ... края (общая совместная собственность), кадастровый , дата регистрации права 25.09.2003.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию с 01.01.2021 по 31.12.2022 год составляет 133 312,4 руб.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).
Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год исчислена ФИО1 в сумме 200 руб., за 2022 год в сумме 200 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно сведениям налогового органа задолженность за 2021 год в настоящее время оплачена.
Доказательств уплаты земельного налога за 2022 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе жилой дом, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***; жилое помещение, расположенное по адресу: ... с кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно сведениям из ЕГРН в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: ... ... составляла <данные изъяты> руб.; квартиры, расположенной по адресу: ... составляла <данные изъяты> руб.; объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ... составляла <данные изъяты> руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена ФИО1 за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно сведениям налогового органа с учетом частичной оплаты остаток задолженности за 2021 год составляет <данные изъяты> руб.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год от 01.09.2022 с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 16.09.2022. После чего, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 19.12.2022 об оплате налогов за 2021 год, пени, срок исполнения установлен до 06.02.2023.
Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год от 05.08.2023 с расчетом налогов и сроком уплаты, направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2023.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в установленный срок, пени, в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 196534 по состоянию на 24.07.2023.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 3567 руб. 04 коп.
Административным истцом представлен расчет суммы пени.
Так, согласно расчету, задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляет 2816,96 руб. – 1109,68 руб. (сумма пени, обеспеченной ранее мерами взыскания) = 1707,28 руб., (в том числе по транспортному налогу за 2019-2021 года в сумме 866,44 руб.; по земельному налогу за 2011-2015 года, 2019-2021 года в сумме 56,47 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года в сумме 227,78 руб., страховым взносам по ОПС, ОМС в сумме 1666,27 руб.).
Задолженность по пене, начисленная на совокупную обязанность в размере 16553,56 руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в размере 22561,56 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составляет 1859,75 руб.
Однако, общая сумма налоговым органом рассчитана неверно, поскольку 2816,96 руб.-1109,68 руб. + 1859,75 руб.= 3567,03 руб.
В сумму отрицательного сальдо в размере 16553,56 руб. включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1705,97 руб., за 2020 год – 725 руб., за 2021 год – 857 руб., транспортный налог за 2019 год – 4073,59 руб., за 2020 год – 4225 руб., за 2021 год – 4455 руб., земельный налог за 2020 год - 312 руб., за 2021 год – 200 руб.
В сумму отрицательного сальдо в размере 22561,56 руб. включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1705,97 руб., за 2020 год – 725 руб., за 2021 год – 857 руб., за 2022 год – 893 руб., транспортный налог за 2019 год – 4073,59 руб., за 2020 год – 4225 руб., за 2021 год – 4455 руб., за 2022 год – 4915 руб., земельный налог за 2020 год - 312 руб., за 2021 год – 200 руб., за 2022 год – 200 руб.
Судом установлено, что и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Рубцовска 12.06.2016 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 4225 руб., пени, налога на имущество за 2014 год в размере 2046,72 руб., пени, земельного налога за 2014 год в размере 411 руб., пени. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Рубцовска от 27.06.2016 данный судебный приказ был отменен.
Мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска 14.10.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 8887,74 руб., пени, страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 2084,32 руб., пени.
ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа 22.05.2020 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено ***, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию пени, начисленной на страховые взносы на ОПС, ОМС за 2019 год по день оплаты, в настоящем административном иске к взысканию не заявлены.
Мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска 27.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2020 года в размере 8298,59 руб., пени, налога на имущество за 2019-2020 года в размере 2484 руб., пени, земельного налога за 2019-2020 года в размере 613,49 руб., пени. Определением мирового судьи судебного участка ... от *** данный судебный приказ был отменен.
После чего, налоговый орган обратился в Рубцовский городской суд АК с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.
После отмены судебного приказа и до обращения налогового органа с данным иском в суд ФИО1 *** была произведена оплата налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в размере 2 руб. и земельного налога за 2019 год в полном объеме.
Решением Рубцовского городского суда АК от *** по делу с ФИО1 были взысканы налог на имущество за 2020 год в размере 725 руб., пеня, за 2019 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 1757 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 4225 руб., пеня, за 2019 год в размере 4225 руб., земельный налог за 2020 год в размере 312 руб., пеня.
Сведений о предъявлении исполнительного листа на принудительное исполнение не имеется, однако, в настоящее время срок предъявления не истек.
Также постановлением руководителя МИФНС России по АК от 27.03.2019 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21892,30 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4927,35 руб., пеня.
ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления 01.04.2019 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено ***, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Доказательств взыскания в судебном порядке с ФИО1 земельного налога за 2011-2013 года не имеется, оплата по указанным налогам произведена 05.12.2016, соответственно пени, начисленные на недоимку по данным налогам взысканию не подлежат.
Согласно представленным сведениям оплата земельного налога за 2014 год произведена 05.12.2016, земельного налога за 2015 год – 17.05.2017, оплата страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год произведена 23.04.2019.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Соответственно требование об уплате пени по земельному налогу за 2014, 2015 года должно было быть направлено ФИО1 не позднее 05.12.2017, 17.05.2018, об оплате пени по страховым взносам за 2018 год не позднее 23.07.2019 (так как сумма недоимки по пене превышала 500 рублей).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).
ФИО1 было направлено требование от 24.07.2023, в том числе об уплате пени по земельному налогу за 2014-2015 год, пене по страховым взносам за 2018 год, т.е. с нарушением установленного ст.70 НК РФ срока.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).
В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.
Нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса (ч. 2 ст. 48 НК РФ). Учитывая, что недоимка по уплате ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 г. выявлена 05.12.2016, за 2015 год – 17.05.2017, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год – 23.04.2019, с настоящим же заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 12.01.2024, суд полагает, что административным истцом пропущен срок принудительного взыскания недоимки по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014-2015 года, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год.
Срок принудительного взыскания недоимки по пене, начисленной по транспортному налогу за 2019-2021 года, земельному налогу за 2019-2021 года, налогу на имущество за 2019-2021 год, транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2021-2022 года и пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов не пропущен.
Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно требованию от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 12.09.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 12.03.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска 12.01.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.
Судебный приказ, вынесенный 19.01.2024, отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Рубцовска 26.02.2024.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 26.08.2024, согласно отметке на почтовом конверте и отчету об отслеживании почтовой корреспонденции, срок не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., по месту пребывания по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере <данные изъяты> руб. 14 коп., в том числе недоимки по: земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 09 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 48 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 57 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 11 марта 2025 года.