Решение по делу № 2А-203/2023 от 22.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Дело №2а-203/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

22 марта 2023 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом заявления об уточнении исковых требований от дд.мм.гггг, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 18 518 руб. и пени в размере 67,59 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1 020 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 440,80 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 имеет (имела) в собственности транспортные средства HYUNDAI ACCENT, AUDI 90, Хендэ Солярис, Ниссан Мурано 3,5 SE. Ответчик также имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. Налогоплательщику были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 502 руб., и 1 020 руб. соответственно, и направлено налоговое уведомление по сроку уплаты 02.12.2019. Кроме того, решением налогового органа № от дд.мм.гггг ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения – штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 440,80 руб.. В связи с не уплатой налогов и штрафа, налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, в которых было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок. Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1005/2020 от 23.03.2020, который был отменен определением от 28.07.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных требований, в связи с истечением срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет (имела) в собственности транспортные средства, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов:

- HYUNDAI ACCENT, мощностью 102 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- AUDI 90, мощностью 115 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- Хендэ Солярис, мощностью 123 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- Ниссан Мурано 3,5 SE, мощностью 234 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг, дата прекращения собственности дд.мм.гггг.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленных сведений, ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности дд.мм.гггг.

Ответчику был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты дд.мм.гггг, в сумме 21 502 руб. и 1 020 руб. соответственно (налоговое уведомление № от дд.мм.гггг).

В настоящее время ответчиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 не уплачен.

Ответчик ФИО1 является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.24 НК РФ.

Согласно п.2 ст.230 НК РФ (действующей по состоянию на 2019) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании п.6 ст.226 НК РФ (действующего до 01.01.2023) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ ответчик ФИО1 04.07.2019 представлен расчет по форме 6-НДФЛ.

Согласно расчета сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в бюджет составила 2 204 руб., в том числе дд.мм.гггг – 1 102 руб., дд.мм.гггг – 1 102 руб..

Согласно Карточке расчетов с бюджетом налогового агента по налогу на доходы физических лиц ответчик ФИО1 налог не уплачен, что является нарушением п.6 ст.226 НК РФ.

Решением налогового органа № от 27.11.2019 ответчик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения – штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 440,80 руб..

В настоящее время ответчиком указанный штраф не уплачен.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

- по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 67,59 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 18 518 руб.).

По требованиям об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018, штраф, в установленный срок были направлены требования:

- № по состоянию на 20.12.2019, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить транспортный налог за 2018 в размере 21 502 руб. и пени в размере 78,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 1 020 руб., в срок до 28.01.2020;

- № по состоянию на 22.01.2020, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить штраф в размере 440,80 руб., в срок до 11.02.2020.

При направлении требования № сумма задолженности превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово был вынесен судебный приказ №2а-1005/2020 от 23.03.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово от 28.07.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен почтовым отправлением 29.12.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленные налогоплательщику требования не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требованиях.

Возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит необоснованными, на основании вышеизложенного.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 801,39 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 в размере 18 518 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 67,59 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1 020 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 440,80 руб.. Итого 20 046,39 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Туда (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), счет № 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 801,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 23.03.2023.

Судья С.К. Тришин