Решение по делу № 2А-113/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а- 113/2023

УИД 58RS0008-01-2022-004950-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Аравиной Н.Н.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что за ответчиком на праве собственности зарегистрированы объекты недвижимости: объект незавершенного строительства, площадью 79.3 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата возникновения собственности 03.03.2016, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 – 694 522,95 руб.); иные строения, помещения и сооружения, площадью 32 м, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата возникновения собственности 23.12.2015, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 – 430 700,16 руб.; на 01.01.2018 – 430 700,16 руб.; на 01.01.2019 – 430 700,16 руб.; на 01.01.2020 – 336 282,19 руб.); жилой дом, площадью 98,60 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата возникновения собственности 15.04.2002, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 – 1 060 825,57 руб.; на 01.01.2018 – 1 060 825,57 руб.; на 01.01.2019 – 1 060 825,57 руб.; на 01.01.2020 – 600 606,12 руб.); земельный участок для строительства индивидуального жилого дома, площадью 600 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата возникновения собственности 23.12.2015, дата отчуждения – 06.07.2022, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 – 218 508,00 руб.; на 01.01.2018 – 218 508,00 руб.; на 01.01.2019 – 218 508,00 руб.; на 01.01.2020 – 397 212,00 руб.); земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1250 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата возникновения собственности 20.01.2003, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 – 93 750,00 руб.; на 01.01.2018 – 93 75000 руб.; на 01.01.2019 – 162 300,00 руб.; на 01.01.2020 – 162 300,00 руб.). На основании положений статей 388 и 399 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 43132128 от 07.09.2018 года (по сроку уплаты не позднее 03.12.2018), на транспортный налог за 2017 г. в размере 1 066,00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 937,00 рассчитанный как: (93 750 руб. *1 * 0,3% *12/12), где 93 750 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,3 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости, (218 508 руб. *1 * 0,3% *12/12), где 218 508 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,3 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 572,00 рассчитанный как: (522 881 руб. *1 * 0,2% *12/12*0,6), где 522 881руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м., 1 – доля в праве, 0,2 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости, 0,6 коэффициент к налоговому периоду, (430 700 руб. *1 * 0,5% *12/12*0,6), где 430 700руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,5 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости, 0,6 коэффициент к налоговому периоду. Транспортный налог за 2017 г. был уплачен не в установленном законом порядке, в полном размере 09.07.2020 года.

- № 44127738 от 25.07.2019 года (по сроку уплаты не позднее 02.12.2019), на земельный налог за 2018 год в размере 937,00руб., рассчитанный как: (93 750 руб. *1 * 0,3% *12/12), где 93 750 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,3 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости, (218 508 руб. *1 * 0,3% *12/12), где 218 508 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,3 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 728,00руб., рассчитанный как: (522 881 руб. *1 * 0,3% *12/12), где 522 881руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м., 1 – доля в праве, 0,3 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости. Однако, сумма налога за 2018 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2017 год составляет 624.00 руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2018 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 686,00 руб. (624.00 руб. (сумма налога за 2017 год) * 1,1); (430 700 руб. *1 * 0,5% *12/12), где 430 700 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1 – доля в праве, 0,5 % - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости. Однако, сумма налога за 2018 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2017 год составляет 948.00 руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2018 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 1 042,00 руб. (948.00 руб. (сумма налога за 2017 год) * 1,1)

- № 74804038 от 01.09.2020 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2020), на земельный налог за 2019 год в размере 1 030,00 руб., на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 902,00 руб.

- № 58297781 от 01.09.2021 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021), на земельный налог за 2020 год в размере 1 133,00 руб., на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 566,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не был уплачен. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статей 57, 75 НК РФ исчислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании статей 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены (через личный кабинет) следующие требования:

- требование № 24382 (по состоянию на 21.12.2021, по сроку исполнения до 08.02.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4 735,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 831,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 793,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 340,00 руб., пени в размере 22,65 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 4 735,00руб.; пени в размере 3,98 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 831,00 руб.; пени в размере 3,79 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 793,00 руб.; пени в размере 1,63 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 793,00 руб.,

- требование № 88263 (по состоянию на 16.12.2020, по сроку исполнения до 12.01.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 147,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 721,00 руб., пени в размере 2,27 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 1 147,00 руб.; пени в размере 1,43 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 721,00 руб.,

- требование № 34138 (по состоянию на 16.12.2020, по сроку исполнения до 11.02.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 755,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 309,00 руб., пени в размере 1,50 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 755,00 руб.; пени в размере 0,61 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 309,00руб.,

- требование № 82276 (по состоянию на 25.11.2020, по сроку исполнения до 17.12.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 41,67руб., из них: 13,89 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена); пени в размере 42,17 руб., из них: 20,09 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 22,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1042,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена),

- требование № 22354 (по состоянию на 19.11.2020, по сроку исполнения до 31.12.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 272,43 руб., начисленные в период с 19.12.2016 по 06.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2015 г., на сумму недоимки 2 246,00 руб. (сумма основного долга была взыскана определением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу 2а-1833/2019 г.),

- требование № 16700 (по состоянию на 08.07.2020, по сроку исполнения до 19.08.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 221,85руб., из них: 140,11 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб. (сумма основного долга была взыскана определением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу 2а-1833/2019 г.), 81,75 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб. (сумма основного долга была взыскана определением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу 2а-1833/2019 г.),

- требование № 72421 (по состоянию на 30.06.2020, по сроку исполнения до 18.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 0,29 руб., из них: 0,09 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена),

- требование № 27887 (по состоянию на 29.06.2020, по сроку исполнения до 19.11.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 122,75 руб., из них: 49,40 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 49,41 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 23,94 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена); пени в размере 111,60руб., из них: 73,55 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена), 38,05 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1 042,00руб. (сумма основного долга была взыскана судебным приказом 2а-2298/2020 г., до настоящего момента не оплачена),

- требование № 912 (по состоянию на 15.01.2020, по сроку исполнения до 03.03.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 686,00 руб., земельный налог за 2018 г.в размере 281,00 руб., пени в размере 2,55 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 04.01.2020г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 281,00 руб.,

- требование № 31857 (по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения до 06.11.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 2,95 руб., из них: 1,53 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 281,00 руб. (сумма основного долга была погашена 25.12.2017 г., в порядке зачета (исп. УФК)), 1,42 руб., начисленные в период с 01.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 г., на сумму недоимки 281,00руб. (сумма основного долга была погашена 25.12.2017 г., в порядке зачета (исп. УФК); пени в размере 14,76 руб., начисленные в период с 18.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 г., на сумму недоимки 281,00 руб. (сумма основного долга была погашена 25.12.2017 г., в порядке зачета (исп. УФК)),

- требование № 24795 (по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения до 28.10.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 294,36 руб., из них: 236,78 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб. (сумма основного долга была взыскана определением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу 2а-1833/2019 г.), 57,58 руб., начисленные в период с 12.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб. (сумма основного долга была взыскана определением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу 2а-1833/2019 г.),

- требование № 10698 (по состоянию на 18.12.2018, по сроку исполнения до 05.02.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 624,00 руб., земельный налог за 2017 г.в размере 281,00 руб., пени в размере 0,98 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 17.12.2018., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 281,00 руб.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. В связи с неисполнением ответчиком требования № 24382 со сроком исполнения до 08.02.2022 года (когда сумма задолженности превысила 10000 рублей), и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 05.05.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по уплате налогов и пени. 01.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. До истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа (т.е. до 01.12.2022 года) истец обратился в суд с настоящим иском. Задолженность по вышеуказанным налогам и пени плательщиком не оплачена.

Административный истец первоначально просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12681,95 рублей, из которых: 4 735,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 г.; 831,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 г.; 793,00 руб. - земельный налог за 2020 г.; 340,00 руб. - земельный налог за 2020 г.; 22,65 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 4 735,00 руб.; 3,98 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 831,00 руб.; 3,79 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 793,00руб.; 1,63 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 340,00 руб.; 1 147,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 г.; 721,00 руб. - земельный налог за 2019 г.; 2,27 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 1 147,00 руб.; 1,43руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 721,00 руб.; 755,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 г.; 309,00 руб. - земельный налог за 2019 г.; 1,50 руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 755,00 руб.; 0,61руб. – пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 309,00 руб.; 42,17 руб. - пени из них: 20,09 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб., 22,08 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1042,00 руб.; 41,67 руб. – пени, из них: 13,89 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 285,16 руб. – пени, начисленные в период с 19.12.2016 по 06.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 2 246,00 руб.; 221,85 руб. – пени, из них: 140,11 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб., 81,75 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб.; 0,29 руб. – пени, из них: 0,09 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 111,60 руб. - пени из них: 73,55 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб., 38,05 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1 042,00 руб.; 122,75 руб. – пени, из них: 49,40 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 49,41 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб., 23,94 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 686,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г.; 281,00 руб. - земельный налог за 2018 г.; 2,55 руб. – пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 14.01.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налог за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 281,00 руб.; 2,95 руб. – пени, из них: 1,53 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 281,00 руб., 1,42 руб., начисленные в период с 01.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 г., на сумму недоимки 281,00 руб.; 14,76 руб. – пени, начисленные в период с 18.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 281,00 руб.; 294,36 руб. – пени, из них: 236,78 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб., 57,58 руб., начисленные в период с 12.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб.; 624,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 г.; 281,00 руб. - земельный налог за 2017 г.; 0,98 руб. – пени, начисленные в период с 04.12.2018 по 17.12.2018., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 281,00 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 07.02.2023 года прекращено в части производство по делу, в связи с отказом от иска в части взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2020 г.г. в общей сумме 9631 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем образовании (в деле), исковые требования, с учетом отказа от иска в части, поддержала, суду дополнительно пояснила, что применяемый ответчиком в своих возражениях порядок исчисления срока для обращения в суд является неверным, поскольку данный срок подлежит применению с учетом положений налогового законодательства. Налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налогов и пени с учетом положений п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, согласно которым обращение допускается с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 3000 рублей. На момент выставления требования № 22354 по состоянию на 19.11.2020 года (по сроку исполнения до 31.12.2020 года) действовала редакция вышеуказанного Закона № 128 от 23.11.2020 года. Однако, на момент исполнения данного требования действовала редакция № 129 от 23.11.2020 года, в соответствии с которой изменился размер недоимки, при достижении которого возможно обращение за взысканием в суд (с 3000 рублей до 10000 рублей), в связи с чем истец длительное время не обращался за взысканием в суд, пока сумма недоимки не превысила 10000 рублей. Порядок и сроки формирования требований регламентированы статьями 69, 70 НК РФ (составляют 1 год до достижения суммы недоимки 3000 рублей, и 3 месяца, когда сумма недоимки превысит 3000 рублей), в отношении выставленных ФИО1 требований нарушены не были. Просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном порядке (под расписку), представил заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия. В судебном заседании 06.02.2023 года ФИО1 исковые требования не признал, ссылаясь на то, что задолженность по обязательным платежам у него отсутствует. В иске содержится ссылка на несвоевременную уплату транспортного налога, однако, данный налог и начисленные пени были с него взысканы решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 11.11.2019 года (дело № 2а-1833/2019). В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен. Вместе с тем, ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Согласно ч.5 ст. 138 КАС РФ, в случае пропуска вышеуказанного срока без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении иска, без исследования фактических обстоятельств дела. Просил в удовлетворении иска отказать.

Выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 ”О введении земельного налога на территории города Пензы“ (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, СанктПетербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); З) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 ”О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы“ установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе:

0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы“ в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (с кадастровой стоимостью объекта до 500 тыс. рублей (включительно)) установлена налоговая ставка в размере 0,1 %.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате;Н 1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 налогах на имущество физических лиц“ и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей, без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: объект незавершенного строительства, площадью 79.3 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, площадью 32 м, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером № жилой дом, площадью 98,60 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок для строительства индивидуального жилого дома, площадью 600 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1250 м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, в соответствии со статьями 388 и 399 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1 были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц и через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 43132128 от 07.09.2018 года об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в размере 1 066,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 937,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1572 рубля;

- налоговое уведомление № 44127738 от 25.07.2019 года об уплате не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в размере 937,00руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1728 рублей;

- налоговое уведомление № 74804038 от 01.09.2020 об уплате не позднее 01.12.2020 года земельного налога за 2019 год в размере 1 030,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 902,00 руб.;

- налоговое уведомление № 58297781 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 1 133,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 566,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены следующие требования:

Порядок, сроки формирования и выставления вышеуказанных требований (1 год до достижения суммы недоимки 3000 рублей, и 3 месяца, когда сумма недоимки превысит 3000 рублей) были проверены судом и пояснены представителем истца в судебном заседании. Нарушений положений статей 69, 70 НК РФ не установлено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периодов неуплаты налога, а также обоснованности и правильности арифметического расчета суммы налогов и пени, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

До настоящего времени ответчиком ФИО1 вышеуказанная задолженность на общую сумму 3050,95 рублей (за исключением земельного налога за 2019-2020 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г.) не погашена, что подтверждается материалами дела. Принимая во внимание, что ответчиком доказательств обратного не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный ответчиком в ходе судебного заседания чек-ордер от 06.02.2023 года об уплате денежной суммы 38,31 руб. (назначение платежа: единый налоговый платеж) не подтверждает оплату оспариваемых по настоящему делу денежных сумм, поскольку названный платеж поступил в счет погашения другого платежа. Сведения и документальные подтверждения об иных платежах в счет оспариваемых сумм, суду не представлено.

Ссылка ответчика ФИО1 на то, что транспортный налог и начисленные пени уже были с него взысканы решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 11.11.2019 года (дело № 2а-1833/2019), необоснованна, поскольку транспортный налог к взысканию по настоящему спору не заявлен, а взыскиваемые пени рассчитаны за иные периоды, чем те, по которым был произведен расчет пени, взысканных вышеуказанным решением.

Довод ответчика о том, что налоговым органом пропущен установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском, выражает неверное толкование закона.

Предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ срок подлежит применению с учетом положений, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе, в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации, в частности, положениями ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 128 от 23.11.2020 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Вышеуказанная редакция ч.1 ст. 48 НК РФ действовала на момент выставления требования № 22354 по состоянию на 19.11.2020 года (по сроку исполнения до 31.12.2020 года), когда общая сумма недоимки по требованиям не превысила 3000 рублей. Однако, на момент исполнения данного требования вступила в действие редакция № 129 от 23.11.2020 года названной нормы, в соответствии с которой указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.11.2021 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 24382 по состоянию на 21.12.2021 года (со сроком исполнения до 08.02.2022 года) сумма задолженности превысила 10000 рублей. Соответственно, с соблюдением установленного законом шестимесячного срока налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства до 08.08.2022 года.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 05.05.2022 года был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в соответствующей сумме.

01.06.2022 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. При этом, установленный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением (шесть месяцев после отмены судебного приказа - не позднее 01.12.2022 года) истцом соблюден, настоящий иск предъявлен 28.11.2022 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, в котором иск поступил в суд.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с требованием о вынесении судебного приказа и в районный суд после его отмены с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 пункта 2, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. С учетом изложенного, основания для отказа в иске в связи с пропуском срока отсутствуют.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175- 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан 02.03.2005 года Башмаковским РОВД Пензенской области) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: <...>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 3050 (три тысячи пятьдесят) рублей 95 коп., в том числе:

- 22,65 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 4 735,00 руб.;

- 3,98 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 831,00 руб.;

- 3,79 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 793,00 руб.;

- 1,63 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2020 г., на сумму недоимки 340,00 руб.;

- 2,27 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 1 147,00 руб.;

- 1,43 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 721,00 руб.;

- 1,50 руб. - пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 755,00 руб.;

- 0,61 руб. - пени , начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 г., на сумму недоимки 309,00 руб.;

- 42,17 руб. - пени, из них: 20,09 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб.; 22,08 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1042.00 руб.;

- 41,67 руб. - пени, из них: 13,89 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб.: 13,90 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.;

- 285,16 руб. - пени, начисленные в период с 19.12.2016 по 06.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 2 246,00 руб.;

- 221,85 руб. - пени, из них: 140,11 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб.; 81,75 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб.;

- 0,29 руб. - пени, из них: 0,09 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 0,10 руб., начисленные в период с 29.06.2020 по 29.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.;

- 111,60 руб. – пени, из них: 73,55 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 948,00 руб.; 38,05 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1 042,00 руб.;

- 122,75 руб. – пени, из них: 49,40 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 49,41 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 656,00 руб.; 23,94 руб., начисленные в период с 25.12.2019 по 28.06.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 656,00 руб.;

- 686,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г.;

- 281,00 руб. - земельный налог за 2018 г.;

- 2,55 руб. – пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 14.01.2020 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 281,00 руб.;

- 2,95 руб. – пени, из них: 1,53 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 281,00 руб.; 1,42 руб., начисленные в период с 01.12.2017 по 21.12.2017 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 г., на сумму недоимки 281,00 руб.;

- 14,76 руб. – пени, начисленные в период с 18.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 281,00 руб.;

- 294,36 руб. – пени, из них: 236,78 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 827,00 руб.; 57,58 руб., начисленные в период с 12.12.2018 по 09.07.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 066,00 руб.;

- 624,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 г.;

- 281,00 руб. - земельный налог за 2017 г.;

- 0,98 руб. – пени, начисленные в период с 04.12.2018 по 17.12.2018., за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 281,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 10.02.2023 года.

Судья: Н.Н. Аравина