Дело 2а-2063/2024

УИД 77RS0014-02-2024-020682-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года город Москва

Лефортовский районный суд города Москвы в составе:

председательствующего судьи Красновой Е.Ф.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2a-2063/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 22 по г. Москве к фио о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по г. Москве обратилась в суд с иском к ответчику фио с требованием о взыскании с ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 годы сумма; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по г. Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, доказательств уважительности неявки в судебное заседание и своих возражений на административный иск не представил.

С учетом данных обстоятельств, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, и. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как указано в ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 269-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В свою очередь, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, административный ответчик фио, ИНН ..., состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по г. Москве (далее - Инспекция). Сведения об изменении места регистрации административного ответчика в Инспекцию не поступали. Данный факт административным ответчиком не оспаривался.

Согласно сведениям, централизованно предоставленным административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в порядке ст. 85, ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, фио является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: адрес;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: адрес;

- квартиры, расположенной по адресу: адрес, кв. 46В.

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, административным истцом произведен расчет имущественного налога, исходя из налоговой базы имущественного налога равной кадастровой стоимости имущественного объекта, за 2021,2022 годы (налоговое уведомление № 46394178 от 01.09.2022 направлено 30.09.2022 заказным письмом (список № 538420, почтовый идентификатор 80528876867894), налоговое уведомление № 123065145 от 12.08.2023 направлено 14.09.2023 заказным письмом (список № 89522, почтовый идентификатор 80526088150186).

Согласно сведениям, полученным административным истцом от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве) в порядке ст. 85, 362 НК РФ, на фио зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой фио с мощностью двигателя 160 л. с., рег. № ...;

- автомобиль легковой марка автомобиля ТИГУАН с мощностью двигателя 170 л. с., рег. № ....

Налоговая база согласно пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 (далее - Закон г. Москвы № 33).

Инспекция в соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ и ст.ст. 2, 3 Закона г. Москвы № 33 и полученными сведениями из органов УГИБДД произвела расчет транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2021, 2022 год.

На основании п. 3 ст. 3 Закона г. Москвы № 33 налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (сумма и более округляются до целого рубля, а менее сумма не учитываются).

Согласно п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы № 33 уплата налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику были направлены налоговое уведомление № 46394178 от 01.09.2022 (направлено 30.09.2022 заказным письмом (список № 538420, почтовый идентификатор 80528876867894), налоговое уведомление № 123065145 от 12.08.2023, (направлено 14.09.2023 заказным письмом (список № 89522, почтовый идентификатор 80526088150186).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере сумма

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией, согласно ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 12729 по состоянию на 23.07.2023, подлежащее исполнению до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ в связи с отсутствием уплаты имеющейся налоговой задолженности, Инспекцией сформировано Решение № 7506 от 20.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму сумма Указанное Решение направлено 19.12.2023 налогоплательщику заказным письмом (список № 47 – партия 65734, почтовый идентификатор 80082293041225).

Согласно с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 269 Нижегородского района г. Москвы в отношении фио, на основании которого 12.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с фио суммы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, однако, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 08.05.2024 судебный приказ был отменен, что послужило причиной обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 годы -сумма; пени - сумма подлежат удовлетворению, поскольку в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате указанных налогов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, вложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность оплатить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом допущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года № 1695-0, от 20.01.2020 года № 20-0).

Как установлено судом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, в том числе, было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога и пени.

Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2021, 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Суд принимает представленный административным истцом расчет задолженности, поскольку указанный расчет составлен с учетом требований действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, арифметически верен, административным ответчиком представленный истцом расчет по существу не оспорен, как и не представлено иного расчета.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в полном объеме, и считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021, 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета субъекта Российской Федерации города федерального значения Москва подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России № 22 по г. Москве к фио о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с фио (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 22 по г. Москве сумму недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио (ИНН ...) в доход бюджета субъекта РФ - города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ф. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 11 апреля 2025 года

Судья Е.Ф. Краснова