Решение по делу № 2А-887/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-887/2023

64RS0044-01-2023-000445-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Уварова А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС <№> по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: г. Саратов, <адрес>, а также собственником 1/2 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: г. Саратова, <адрес>, в связи с чем ему за 2020 год начислен налог на указанное имущество физических лиц. <Дата> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком погашена. Также ответчик имел в собственности транспортные средства: автомобиль МАЗДА 6, н/з К064НС64, автомобиль ХЕНДЭ ГЕТЗ н/з А562РК164, автомобиль СУЗУКИ без модели н/з 8254АВ63 в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2020 год, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был. Частично сумма налога была оплачена налогоплательщиком, остаток задолженности составляет в размере 2810,90 рублей. В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога в установленные НК РФ сроки за период с <Дата> по <Дата> ему были начислены пени в сумме 25,35 рублей. Также ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, СНТ Долина-123, тер.361, в связи с чем ему за 2020 год начислен земельный налог в размере 796 рублей, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в установленные НК РФ сроки за период с <Дата> по <Дата> ему были начислены пени в сумме 2,31 рублей. <Дата> задолженность по земельному налогу за 2020 год налогоплательщиком погашена. В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления <№> от <Дата> с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год со сроком уплаты не позднее <Дата> и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени, однако данное требование ответчиком в установленные сроки исполнено не было. В соответствии со ст. 69, пункта 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога <№> от <Дата> и было предложено добровольно оплатить задолженность, в связи с чем налоговым органом исчислены пени по земельному налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> ему были начислены пени в сумме 2,31 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> ему были начислены пени в сумме 25,35 рублей. Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова от <Дата>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ввиду чего, <Дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2810,90 рублей, пени по транспортному налогу за период с <Дата> по <Дата> сумме 25,35 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> сумме 8,69 рублей, пени по земельному налогу за период с <Дата> по <Дата> сумме 2,31 рублей.

Определением от <Дата> настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог. <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон <№>-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2020 году принадлежали квартиры, расположенные по адресу: г. Саратов, <адрес>, а также собственником 1/2 доли в праве на квартиру, расположенной по адресу: г. Саратова, <адрес>. В связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 2898 рублей.

Также ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, СНТ Долина-123, тер.361 в связи с чем ему за 2020 год начислен земельный налог в размере 796 рублей, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено налоговые уведомления от <Дата> <№> с указанием сумм начисленных налогов, а также срока уплаты не позднее <Дата>.

Правильность расчета указанных налогов судом проверена.

Поскольку в указанный в уведомлении срок уплаты налогов до <Дата> данные налоги уплачены в полном объеме не были, ФИО1 было направлено требование об уплате налога от <Дата> <№> в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако начисленные ФИО1 налоги в бюджет уплачены только <Дата>.

Кроме того, ответчик имел в собственности транспортные средства: автомобиль МАЗДА 6, н/з К064НС64, автомобиль ХЕНДЭ ГЕТЗ н/з А562РК164, автомобиль СУЗУКИ без модели н/з 8254АВ63 в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2020 год, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено налоговые уведомления от <Дата> <№> с указанием сумм начисленного налога, а также срока уплаты не позднее <Дата>.

Правильность расчета указанных налогов судом проверена.

Налогоплательщиком частично была погашена сумма задолженности по транспортному налогу, остаток задолженности составляет в размере 2810,90 рублей.

Доказательств того, что на момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком исполнены суду не представлено. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам за 2020 год.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с представленным истцом расчетом, в связи с неуплатой вышеуказанных налогов ответчику были начислены пени, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 8,69 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 2,31 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 25,35 рублей.

Указанный расчет с учетом вышеприведенных положений закона, а также установленных судом обстоятельств несвоевременного исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов суд признает правильным, ввиду чего считает, что начисленные административным истцом пени также подлежат взысканию с административного ответчика в требуемом размере.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Саратов, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2810 (две тысячи десять) рублей 90 копеек, пени по транспортному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 25 (двадцать пять) рублей 35 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в сумме 8 (восемь) рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 2 (два) рубля 31 копеек, а всего на общую сумму 2847 (две тысячи восемьсот сорок семь) рублей 25 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С. Уваров