Решение по делу № 2А-1426/2025 от 17.07.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№2а-1426/2025

03RS0007-01-2025-000607-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь в период с 20.06.2008 по 27.06.2023 индивидуальным предпринимателем, не уплатила (не своевременно уплатила) страховые взносы, также являясь плательщиком транспортного и имущественного налогов не уплатила обязательные платежи, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с неё задолженность по:

-пени по состоянию 06.06.2024 в размере 10526,09 рублей,

всего задолженность на общую сумму 10526,09 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания. Ранее представителем административного ответчика ФИО2 заявлено ходатайство о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с иском, снижении размера пени.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10000000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником следующего имущества:

-квартира, адрес: ..., кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права < дата >;

-квартира, адрес: ..., кадастровый ..., площадь ... дата регистрации права < дата >;

-автомобиль марки Митцубиси, государственный регистрационный номер ..., период владения < дата > по < дата >,

-автомобиль марки Опель Астра, государственный регистрационный номер ..., дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.06.2008 по 27.06.2023 года и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана исчислять и уплачивать страховые взносы.

27.06.2023 ФИО1 исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя (л.д.10).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49438,83 рублей.

По состоянию на 21.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 10526,09 рублей, в том числе пени 10526,09 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

- пени по состоянию 06.06.2024 в размере 10526,09 рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 10526,09 рублей по состоянию на 06.06.2024, а именно:

-на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 408 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 38,45 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2020 год в размере 584,21 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 55,05 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2020 год в размере 1223 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 115,25 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32442 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 пени в сумме 3057,12 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 пени в сумме 794,01 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2021 год в размере 1009 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 95,08 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2021 год в размере 679 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 63,98 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022год в размере 34445 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 пени в сумме 3245,87 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 пени в сумме 826,05 руб.;

-на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 22538,98 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 пени в сумме 2060,24 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2022 год в размере 1110 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 104,6 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2022 год в размере 747 руб. за период с 12.12.2023 по 06.06.2024 в сумме 70,39 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, так по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням, взыскана:

-транспортный налог за 2019 год, имущественный налог за 2020-2022 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022, страховые взносы за 2023 год – решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 03.03.2025 по делу №2а-1140/2025, вступившим в законную силу 07.05.2025 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 07.05.2025 (л.д.75-80, 104-108);

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год взысканы постановлением налогового органа №1068 от 17.03.2022г. в порядке ст. 47 НК РФ (согласно ответа налогового органа от 28.02.2025 №03-23/06155@ предъявлено к исполнению исполнительное производство ...-ИП от 24.03.2022 в Орджоникидзевском РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ, в рамках производства взыскана сумму в размере 6 рублей).

В рамках административного дела №2а-1140/2025 с административного ответчика ФИО1 взысканы, в том числе пени в общем размере 15708,45 рублей, которые начислены за иные периоды, не заявленные в настоящем административном деле:

-на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 85,38 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 102,40 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 219,10 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 125,85 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 79,97 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 5,00 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 3,36 руб.

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 11.12.2023 пени в сумме 5464,60 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 11.12.2023 пени в сумме 1419,22 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 11.12.2023 пени в сумме 3739,82 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 11.12.2023 пени в сумме 949,21 руб.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №11905 от 23.07.2023 о необходимости уплаты задолженности в размере 119640,95 рублей, сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д.11-12). Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России – ШПИ отправления 80534287175213, согласно отчету об отслеживанию 20.09.2023 возврат отправителю (л.д.13).

05.12.2023 налоговым органом принято решение №5845 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №11905, в размере 127580,94 рублей (л.д.55).

Решение №5845 о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения не предъявлялось.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №11905 от 23.07.2023 составила 119640,95 рублей, то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 16.11.2023, требование добровольно не исполнено административным ответчиком.

По состоянию на 06.06.2024 г. задолженность ФИО1 по пени составила 10526,09 рублей, то есть более 10 тысяч рублей, следовательно, в силу абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля 2024 года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Отчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 №3102, соответственно срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу – не позднее 01 июля 2024 года.

Согласно представленного суду реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа на судебный участок №2 по Орджоникидзевскому району РБ (л.д.116) налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа №2965 от 10.06.2024 в отношении ФИО1 подано 20.06.2024, то есть в установленный срок.

Судебный приказ о взыскании задолженности №2а-2320/2024 ... в отношении ФИО1 выдан мировым судьей судебного участка №2 по Орджоникидзевскому району г.Уфы РБ 12.07.2024 (л.д.45-62).

Определением от 25.07.2024г. судебный приказ №2а-2320/2024 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика (л.д.62-65), соответственно иск может быть подан до 25.01.2025 (25.07.2024 + 6 месяцев).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд согласно штампу на почтовом конверте 23.01.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, заявленное административным ответчиком ходатайство о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, подлежит отклонению.

В рамках Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве судебный приказ №2а-2320/2024 на принудительное исполнение не предъявлялся.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о снижении размера пени, поскольку обязанность по уплате налогов и сборов возникает из административных публичных отношений, размер начисляемой пени установлен положениями Налогового Кодекса РФ, в связи с чем оснований для снижения размера пени не имеется.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика взысканию подлежат пени в общем размере 10526,9 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ... проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

- пени в размере 10526,9 рублей по состоянию 06.06.2024,

всего задолженность на общую сумму 10526,9 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ... проживающей по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.07.2025г.