Дело № 02а-679/2025
УИД: 77RS0021-02-2024-022642-23
РЕШЕНИЕ
Имением Российской Федерации
27 мая 2025 года адрес
Судья Пресненского районного суда адрес фио,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 4 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате имущественного налога, транспортного налога и пени в размере сумма, включая имущественный налог в размере сумма, транспортный налог за 2021 года в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма, пени по налогам и сборам в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по адрес и является плательщиком налога на имущество физических лиц, от своевременности уплаты которого уклонился, в связи с чем административному ответчику были начислены пени, предусмотренные ст. 57 НК РФ, и 27.06.2023 выставлено требование об уплате налога и пеней.
Представитель административного истца ИФНС России № 4 по адрес в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дате и времени извещен надлежащим образом, направил письменные возражения на иск, просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что уплата исчисленного налога им произведена, равно как и произведена уплата пени, которые, по его мнению, налоговой инспекцией исчислены не верно, а потому ответчиком отплата пеней оплата произведена в соответствии с собственным расчетом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из положений ст. 359 ПК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 362 ПК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 388 ПК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки (в рублях) установлены Законом адрес «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 (далее - Закона № 33).
В соответствии со п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых носов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов. страховых взносов, в установленные сроки, сумма пени, подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет сумма
В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, недоимки и суммы санкций по налогам и сборам взыскиваются с граждан и поступают на расчетные счета соответствующих бюджетов.
Неуплата налоговых платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, этому обращение в суд с требованием о взыскании с граждан недоимки и финансовых санкций по налогам и сборам производится в интересах Российской Федерации, соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 4 по адрес.
Согласно налоговым уведомлениям № 44388750 от 01.09.2022 г., № 125783611 от 12.08.2023 г. налогоплательщику начислен, в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма
Согласно налоговым уведомлениям № 44388750 от 01.09.2022 г., № 125783611 г. от 12.08.2023 г. налогоплательщику начислен: земельный налог за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма
В связи с неуплатой налогов по вышеуказанным уведомлениям Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ, ответчику, налогоплательщику, выставлено требование об уплате налога № 31138 от 23.07.2023 года об уплате налогов и пени в срок до 16.11.2023.
Возражая относительно доводов иска, административным ответчиком представлены платежные документы об оплате налогов за 2020, 2021, 2022 годы, а именно: 03.04.2025 земельного налога в размере сумма; 03.04.2025 налога на имущество за 2021 год, а также земельного и транспортного налога за 2021 год в размере сумма; 03.04.2025 налога на имущество за 2022 год, а также земельного и транспортного налога за 2022 год в размере сумма
Также ответчиком представлены квитанции об уплате им, в том числе пени: 03.04.2025 пени в размере сумма за просрочку уплаты земельного налога в размере 1 056,44 за 2020 год; 03.04.2025 и 27.05.2025 пени в размере сумма (468,33 + 11 368,84) за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество и транспортного налога в размере сумма за 2020 и 2021 годы; 27.05.2025 пени в размере сумма за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество и транспортного налога в размере сумма за 2022 год.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 4 по адрес указывал на уклонение административного ответчика от уплаты исчисленного налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога и пени.
При этом, судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.
Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Инспекции и о взыскании с ответчика недоплаченной суммы пени в размере сумма (39 120,68 – (567,25 + 11 837,17 + 9 552,20)).
Отклоняя доводы ответчика о необоснованности заявленных истцом требований относительно исчисленной суммы пеней, суд исходит их того, что представленные Инспекцией расчеты произведены с учетом требований налогового законодательства, в том числе, ст.ст. 408, 389, 390, 362, 359 НК РФ, данный расчет пени истцом подробно мотивирован, судом проверен и признан арифметически верным.
В свою очередь, представленные ФИО1 расчеты произведены на основании калькулятора по расчету пеней по налогам и страховым взносам, применяемых относительно заработной платы и иных трудовых выплат и пособий (налог, сбор, взносы на ОПС, ОМВ и ВНиМ), а потому таковые расчеты пени не могут являть корректными.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по налогам и сборам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 4 по адрес пени в размере сумма
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Изготовлено решение суда в окончательной форме 17.07.2025
Судья фио