Судья: Колчина Ю.В. № 33а-6836/2023

Докладчик: Казакова И.А. (2а-2326/2023)

(42RS0016-01-2022-002944-38)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 июля 2023 года г. Кемерово

Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе:

председательствующего Казаковой И.А.

судей: Бегуновича В.Н., Пронченко И.Е.

при секретаре Шупилко Д.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Казаковой И.А. административное дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 26 апреля 2023 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и на доходы физических лиц. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 не оплачены налоги, то на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования с указанием сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц за 2017, 2019, 2020. Однако в установленный срок требование исполнено не было.

19.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако 24.08.2022 г. судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9254,91 руб., из которых: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг. по требованиям № 3326 от 29.01.2019 г., № 2933 от 18.02.2021 г., № 48750 от 22.12.2021 г. в сумме 6300 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020 гг. в общем размере 33,84 руб.; задолженность по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в сумме 1,16 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб., пени в размере 31,91 руб.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 26 апреля 2023 года с учетом исправления описки в мотивировочной части решения определением суда от 13 июня 2023 года постановлено:

«Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 г., 2019 г., 2020 г. в размере 6300 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 гг. в размере 33,84 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020г. в размере 1,16 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб. и пени в размере 31,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.».

В апелляционной жалобе ФИО1 с решением суда не согласен в части взыскания транспортного налога за 2017 г., 2019 г., 2020 г. в размере 6300 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 г. в размере 33,84 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 1,16 руб.

Указывает, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога пропущен.

Считает, что транспортный налог не может быть взыскан, соответственно и пеня за несвоевременную уплату транспортного налога не может быть начислена.

В заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще. Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, что Инспекцией после выявления недоимки обоснованно были выставлены законные требования об уплате налога и пени, которые не оплачены налогоплательщиком.

Судебная коллегия соглашается с таким выводом суда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. № 95-0З «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находится транспортное средство Toyota Camry, гос. номер №, период владения с 25.08.2009 г. по настоящее время (л.д.11).

Срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 36349928 от 21.08.2018 г. с указанием суммы налога 2100 руб. за 2017 г., № 52393812 от 01.09.2020 г. с указанием сумм налога 2100 руб. за 2019 г., № 64442605 от 01.09.2021 г. с указанием сумм налога 2100 руб. за 2020 г., что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 15, 15об, 16, 19, 20).

ФИО1 не оплатил транспортный налог за 2017, 2019, 2020 гг., в связи с чем, задолженность составляет 6300 руб.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в испрашиваемые налоговые периоды (2020 г.) являлся собственником жилых помещений: квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 30.12.1996 г. по настоящее время); квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 05.02.2018 г. по настоящее время) (л.д.11).

Срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г.– не позднее 01.12.2021 г.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 64442605 от 01.09.2020 с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2020 г. в размере 228 руб. (л.д. 32).

Также установлено, что ФИО1 обращался в суд с иском к САО «ВСК» о защите прав потребителей.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 24 декабря 2018 года с САО «ВСК» в пользу ФИО1 взысканы страховое возмещение в размере 22 214 рублей; неустойка в сумме 11 107 рублей; штраф в размере 11 107 рублей (л.д.128).

Налоговым агентом САО «ВСК» представлена справка № 2130 от 28.02.2020 г. по форме 2-НДФЛ за 2019 г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 22 214 руб. (неустойка 11 107 руб. и штраф 11 107 руб.) (код дохода 2301) (л.д. 11 об).

Соответственно сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 2888 руб. и подлежала оплате до 01.12.2020 г. в соответствии со ст.ст. 207, 209, 210 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № 52393812 от 01.09.2020 г. с указанием сумм налога за 2019 г. – 2 888 руб. (л.д. 33).

В установленные сроки ФИО1 не произвел оплату транспортного налога за 2017, 2019, 2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2020 г., а также налога на доходы физических лиц за 2019 г.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Также из материалов дела видно, что за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате транспортного налога, Инспекцией исчислены пени: за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 23,20 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 10,64 руб., а всего 33,84 руб. (л.д. 8-10).

Поскольку не была исполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 г., ФИО1 за каждый день просрочки были исчислены пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 1,16 руб. (л.д. 8-10).

Кроме того, ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 г., в связи с чем, за каждый день просрочки исчислены пени по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 31,91 руб. (л.д. 8-10).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику выставлены требования: № 3326 от 29.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 2100 руб. Срок оплаты до 15.03.2019 г.; № 2933 от 18.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 2100 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб., пени в сумме 31,91 руб., 23,20 руб. Срок оплаты до 13.04.2021 г.; № 48750 от 21.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2100 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 228 руб., пени 10,64 руб., 1,16 руб. Срок оплаты до 07.02.2022 г. (л.д. 13, 14 об, 18об).

Как видно из материалов дела, требования направлены налогоплательщику, что подтверждается реестрами отправки заказных писем (л.д. 14, 21, 18).

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, является верным, ответчиком расчет не оспаривался, судебной коллегией проверен.

Таким образом, установив вышеуказанные фактические обстоятельства дела, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности требований налоговой инспекции.

Доводы апелляционной жалобы о том, что административным истцом пропущен срок на обращения в суд отклоняются судебной коллегией.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчет общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных документов следует, что сумма налоговых платежей и санкций с учетом выставления самого раннего требования № 3326 от 29.01.2019 (срок оплаты до 15.03.2019 г.) не превысила 10000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям - не позднее 15.09.2022 г. (15.03.2019 г. + 3 года + 6 мес.).

19.07.2022 мировым судьей судебного участка № 4 вынесен судебный приказ № 2а-3952/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

24.08.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-3952/2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 135-148).

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 20.12.2022 г., то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 3,4).

Довод апелляционной жалобы о неправильном указании адреса объекта недвижимости судебная коллегия считает необоснованным, поскольку допущенная в мотивированном решении суда описка исправлена определением от 13.06.2023 г. в порядке ст. 184 КАС РФ (л.д. 160).

Довод апелляционной жалобы о том, что в административном иске не указана сумма налога на имущество и тогда необоснованно рассчитаны пени в сумме 1,16 руб., опровергается материалами дела и установленными судом обстоятельствами (л.д. 5 об, 8, 19 об).

При таких обстоятельствах решение суда является законным, обоснованным и отмене либо изменению не подлежит.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 26 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 01 августа 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: