Решение по делу № 2А-1867/2023 от 12.07.2023

2а-1867/2023

УИД 56RS0030-01-2023-001721-12

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 12 июля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО1 в 2016-2020 годах был зарегистрирован автобус мощностью 139,96 л.с. (право собственности с 24.05.2012 по настоящее время) – <данные изъяты>

Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанного транспортного средства возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 годы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2016 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00); Недоимка оплачена частично 13.05.2021 (последний платеж), на текущий момент задолженность составляет 6740,80 рублей. В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 29.06.2018 № 02а-0090/71/2018.

- за 2017 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00); Недоимка не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 21.06.2019 № 02а-0147/71/2019. Приказ на взыскание передан 24.09.2019 в ПАО «Сбербанк России».

- за 2018 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00); Недоимка не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 28.04.2020 № 02а-0186/71/2020. ОСП Промышленного района г. Оренбурга 08.12.2020 возбуждено исполнительное производство № 214274/20/56045-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства вынесено судебным приставом-исполнителем ОСП Промышленного района г. Оренбурга 18.03.2021 в связи с фактическим исполнением, перечисленные суммы зачлись в задолженность за ранние периоды.

- за 2019 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00); Недоимка не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 05.07.2021 № 02а-0329/71/2021. ОСП Промышленного района г. Оренбурга 23.05.2022 возбуждено исполнительное производство № 625494/22/56045-ИП.

- за 2020 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00).

срок уплаты транспортного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2018 год – не позднее 13.03.2020, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- за 2016 год пени в сумме 923,03 рубля за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2017 год пени в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2018 год пени в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2019 год пени в сумме 719,04 рублей за период с 08.02.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2020 год пени в общей сумме 322,83 рубля, в том числе 26,24 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817), 296,59 рублей за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994).

Административный ответчик в 2016-2020 годах являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (право собственности с 05.07.2013 по настоящее время), кадастровая стоимость которого составила за 2016-2019 года – 138035,00 рублей, за 2020 год – 215913,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог:

- за 2016 год в сумме 414,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (138035,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 414,00. Налог не уплачен. В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 01.12.2021 № 02а-896/71/2021. ОСП Промышленного района г. Оренбурга 11.11.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

- за 2017 год в сумме 414,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (138035,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 414,00. Налог не уплачен.

- за 2018 год в сумме 414,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (138035,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 414,00. Налог не уплачен.

- за 2019 год в сумме 414,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (138035,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 414,00. Налог не уплачен.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 и 2018 годы ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 05.07.2021 № 02а-0329/71/2021. ОСП Промышленного района г. Оренбурга 23.05.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

- за 2020 год в сумме 456,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (215913,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 456,00. Налог не уплачен.

В связи с неоплатой недоимки по налогу в установленный законом срок (за 2016 год - не позднее 01.12.2017, за 2018 год – не позднее 13.03.2020, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021), ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за 2016 год - в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2017 год - в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2018 год - в сумме 55,96 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2019 год - в сумме 41,54 рубль за период с 25.02.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2020 год - в общей сумме 21,04 рубль, в том числе 19,33 рублей за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 1,71 рубль за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом общей площадью <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата владения с 06.06.2016 по настоящее время.

На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанные объекты недвижимости составила 174439,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в сумме 70,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12 *0,4 =70,00). Налог не уплачен.

- за 2019 год в сумме 77,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12 *0,6 =77,00). Налог не уплачен.

- за 2020 год в сумме 84,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12=84,00). Налог не уплачен.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года не позднее 01.09.2021 согласно сводному налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 49562657.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018, 2019,2020 год в установленный законом срок не уплачен,

- за 2018 год пени исчислены в общей сумме 3,23 рубля, в том числе 2,97 рубля за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 0,26 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

- за 2019 год пени исчислены в общей сумме 3,55 рубля, в том числе 3,26 рубля за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 0,29 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

- за 2020 год пени исчислены в общей сумме 3,87 рубля, в том числе 3,55 рубля за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 0,32 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

С 17.12.2015 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 06.07.2022 № 43994 со сроком исполнения 09.08.2022. Заказной почтовой корреспонденцией направлено требование от 17.12.2021 № 47817 со сроком исполнения 09.02.2022. В указанный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физических лиц уплачена не была.

09.12.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.10.2022 № 02а-0267/71/2022 в связи с возражениями административного ответчика.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11 782 рубля 67 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 923,03 рубля за период с 26.06.2020 по 31.03.2022;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 719,04 рублей за период с 08.02.2021 по 06.07.2022;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6998,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 322,83 рубля за период с 02.12.2021 по 06.07.2022;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 55,96 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 ;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 41,54 рубль за период с 25.02.2021 по 06.07.2022;

- земельный налог за 2020 год в сумме 456,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 21,04 рубль за период с 02.12.2021 по 06.07.2022;

- налог на имущество физического лица за 2018 год в сумме 70,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физического лица за 2018 год в сумме 3,23 рубля 02.12.2021 по 06.07.2022;

- налог на имущество физического лица за 2019 год в сумме 77,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физического лица за 2019 год в сумме 3,55 рубля 02.12.2021 по 06.07.2022;

- налог на имущество физического лица за 2020 год в сумме 84,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физического лица за 2020 год в сумме 3,87 рубля 02.12.2021 по 06.07.2022.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени судебного заседания, с заявленными требованиями и материалами дела ознакомлена.

В силу части 2 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО1 в 2016-2020 годах было зарегистрировано транспортное средство - автобус мощностью 139,96 л.с. (право собственности с 24.05.2012 по настоящее время) – <данные изъяты>.

Изменение регистрационных данных о собственнике автомобиля при его продаже в органах ГИБДД производится на основании заявления нового собственника.

Новый собственник должен обратиться в ГИБДД за изменением регистрационных данных в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность (п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ (далее - Закон N 283-ФЗ), п. п. 127, 128 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 (далее - Административный регламент), п. 7 Правил).

Органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

ФИО1 обращалась в суд с иском к К. о признании договора купли-продажи транспортного средства заключенным, признании прекращенным права собственности на транспортное средство <данные изъяты>

Решением Промышленного районного суда г.Оренбурга от 15.02.023 года требования были удовлетворены. Признано прекращенным право собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на транспортное средство <данные изъяты>, П№ №, выдан МРЭО ГИБДД №1 УМВД России по Оренбургской области, государственный номер <данные изъяты>

Однако апелляционным определением Оренбургского областного суда от 23.05.2023 года решение суда было отменено, в удовлетворении требований ФИО1 было отказано.

В случае продажи автомобиля продавец, не заявивший о прекращении регистрации ТС, продолжает уплачивать транспортный налог до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует его на себя. Дата заключения договора купли-продажи в данном случае значения не имеет

Во избежание конфликтных ситуаций с налоговым органом прежний собственник должен убедиться, что новый собственник автомобиля зарегистрировал автомобиль в установленном порядке, или по истечении 10 дней со дня заключения сделки направить в ГИБДД заявление о прекращении регистрации и договор купли-продажи (п. 2 ч. 1 ст. 18 Закона N 283-ФЗ, п. 133 Административного регламента, п. п. 57, 61 Правил).

В связи с этим в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения КС РФ от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О, от 26.04.2016 N 873-О, от 29.05.2019 N 1441-О).

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных причин для неначисления налогоплательщиками - данного налога (кроме угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-05-05-04/75020).

Поскольку в собственности административного ответчика в 2016-2020 годах находилось вышеуказанное транспортное средство, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно налоговым уведомлениям № 30308418 от 06.08.2017, № 512931 от 23.06.2018, № 72606078 от 23.08.2019, № 66875650 от 01.09.2020, № 49562657 от 01.09.2021 административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016-2020 годы в размере:

- за 2016 год в сумме 6998,00 рублей, согласно расчету налога: 139,96 *50*12/12 =6998,00. В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга, которым вынесен судебный приказ от 29.06.2018 № 02а-0090/71/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 6998 рублей и пени – 23 рубля 26 копеек. Недоимка оплачена частично 13.05.2021 (последний платеж), на текущий момент задолженность составляет 6740,80 рублей.

- за 2017 год - в сумме 6998,00 рублей, согласно расчету налога: 139,96 *50*12/12 =6998,00. Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга в отношении ФИО1 также вынесен судебный приказ от 21.06.2019 № 02а-0147/71/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Приказ передан в ПАО «Сбербанк России» для исполнения. Недоимка не уплачена.

- за 2018 год в сумме 6998,00 рублей, согласно расчету налога:139,96 *50*12/12 =6998,00. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 28.04.2020 № 02а-0186/71/2020 по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга взыскана с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6998 рублей и пени – 86 рублей 77 копеек. 08.12.2020 на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП Промышленного района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство № 214274/20/56045-ИП, которое окончено 18.03.2021 в связи с фактическим исполнением. По сведениям МИФНС № 15 по Оренбургской области, перечисленные суммы были зачтены в погашение задолженности за предыдущие периоды. Недоимка не уплачена.

- за 2019 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: 139,96 *50*12/12 =6998,00. В отношении пенеобразующей задолженности ФИО1 за 2019 год мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 05.07.2021 № 02а-0329/71/2021 о взыскании с нее, в том числе, задолженности по транспортному налогу в размере 6998 рублей и пени в размере 1832 рубля 68 копеек.

- за 2020 год в сумме 6998,00 рублей расчет налога: (139,96 *50*12/12 =6998,00).

Недоимка за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы не уплачена.

23.05.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП Промышленного района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании, в том числе, названной суммы.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2018 год – не позднее 13.03.2020, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2016, 2017,2018, 2019,2020 годы, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- за 2016 год - в сумме 923,03 рубля за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2017 год - в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2018 год - в сумме 945,89 рублей за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2019 год - в сумме 719,04 рублей за период с 08.02.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2020 год - в общей сумме 322,83 рубля, в том числе 26,24 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817), 296,59 рублей за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Решением Оренбургского городского Совета от 17 сентября 2018 года № 567 «Об установлении земельного налога» (вместе с «Налоговыми ставками по земельному налогу», «Порядком уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций», «Налоговыми льготами, основаниями и порядком их применения», «решениями Оренбургского городского Совета, признаваемыми утратившими силами»), ставка земельного налога установлена в размере 1,50%.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 06 июля 2023 года, ФИО1 с 05.07.2013 года принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

По информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> составила за 2016-2019 года – 138035,00 рублей, за 2020 год – 215913,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог:

Мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 01.12.2021 № 02а-896/71/2021 о взыскании указанной суммы задолженности по земельному налогу за 2016 год. ОСП Промышленного района г. Оренбурга 11.11.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

- за 2019 год в сумме 414,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (138035,00 * 1 * 0,30 % *12/12 ) = 414,00.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 05.07.2021 № 02а-0329/71/2021 взыскана сумма задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы в сумме 1242 рубля. 23.05.2022 на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП Промышленного района г. Оренбурга по указанному судебному приказу от 05.07.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2016 год подлежал оплате не позднее 01.12.2017, за 2018 год – не позднее 13.03.2020, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

- за 2016 год пени в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2017 год пени в сумме 55,90 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2018 год пени в сумме 55,96 рублей за период с 27.06.2020 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2019 год пени в сумме 41,54 рубль за период с 25.02.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994);

- за 2020 год пени в общей сумме 21,04 рубль, в том числе 19,33 рублей за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 1,71 рубль за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от от инвентаризационной стоимости).

Согласно выписке из ЕГРН от 06 июля 2023 года, ФИО1 на праве собственности с 06.06.2016 по настоящее время принадлежит жилой дом общей площадью <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №.

На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) вышеуказанного жилого дома составила 174439,00 рублей.

По расчету истца налог на имущество физических лиц ФИО1 составил:

за 2018 год в сумме 70,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12 *0,4 =70,00).

- за 2019 год в сумме 77,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12 *0,6 =77,00).

- за 2020 год в сумме 84,00 рублей (расчет налога: (174439,00 * 0,10 * 12/12=84,00).

Задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 годы административным ответчиком не оплачена.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2018-2020 год в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

-за 2018 год пени исчислены в общей сумме 3,23 рубля, в том числе 2,97 рубля за период с 17.12.2021 по 06.07.2022 (требование от 06.07.2022 № 43994), 0,26 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2022 (требование от 17.12.2021 № 47817).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №43994 от 06.07.2022 со сроком оплаты до 09.08.2022, № 47817 от 17.12.2021 со сроком оплаты до 09.02.2022.

Однако данные требования со стороны административного ответчиков не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку транспортный налог за 2016-2020 год, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, земельный налог за 2016-2020 годы административным ответчиком в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены: