Решение по делу № 2А-1067/2022 от 09.02.2023

административное дело №2а-52/2023

УИД: 09RS0007-01-2022-001463-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании с последнего недоимки по налогу и пени на общую сумму 20 805,93 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 9 рублей; транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2015 и 2016 годы в размере 20 369 рублей, пеня в размере 53 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2016 года в размере 373 рубля, пеня в размере 1,93 рубля.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, от органов, осуществляющих государственную регистрацию и кадастровый учет объектов недвижимости, государственную регистрацию и учет транспортных средств за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, госрегзнак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты> год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> 2.5, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты. права ДД.ММ.ГГГГ. Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, госрегзнак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: 369160, КЧР, <адрес>, ст-ца Сторожевая, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земли для сельскохозяйственного производства, адрес: 369160, Россия, КЧР, <адрес>, ст-ца Сторожевая, уч-к СПК Сторожевая, поле №, участок №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земли для сельскохозяйственного производства, адрес: 369160, Россия, КЧР, <адрес>, ст-ца Сторожевая, уч-к СПК Сторожевая, поле №, участок № от трассы Черкесск-Майкоп, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земли для сельскохозяйственного производства, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила не в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, также не явился. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Закона КЧР от 27 ноября 2002 г. № 46-ФЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 35 рублей.

В силу ч.2 ст.65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом ст.388 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.п. 1, 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен п.п. 1, 4 и 5 ст.391 НК РФ согласно, которой: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год по ст.393 НК РФ. Из п.1 ст.394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц устанавливались Решением Совета Сторожевского сельского поселения: от 15 ноября 2010 года N 5 «Об установлении земельного налога на территории Сторожевского сельского поселения» в размере 0,3% за налоговый период 2015г на земли для ведения личного подсобного хозяйства, на ДД.ММ.ГГГГ год решением от ДД.ММ.ГГГГ №№ для указанной категории земель – ставка 0,12%.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» ч. 2 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Сторожевского сельского поселения Зеленчукского района КЧР «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сторожевского сельского поселения» налоговая ставка, применительно к объекту «жилой дом» на период ДД.ММ.ГГГГ года устанавливалась в размере 0,3%.

В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ответчику исчислен транспортный налог и ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № заказным письмом об уплате транспортного, земельного и налога на имущество по следующим объектам налогообложения:

- автомобиль легковой, госрегзнак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 3 416 рублей; автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ – 15 708 рублей; автомобиль легковой, госрегзнак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ – 1 245 рублей; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, госрегзнак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ – 1 467 рублей, и сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы составила 21 836 рублей. На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу в рамках данного требования уменьшилась и составляет 20 369 рублей.

- земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 687 рублей. На момент формирования искового заявления сумма задолженности по земельному налогу в рамках данного требования уменьшилась и составляет 373 руб. за 2016 год.

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 9 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данного налогового уведомления не была выполнена, в связи с чем на данную недоимку были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось выполнено не в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по транспортному налогу. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представил, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 8 <данные изъяты>, недоимку по налогу и пени на общую сумму 20 805,93 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 9 рублей; транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2015 и 2016 годы в размере 20 369 рублей, пеня в размере 53 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2016 года в размере 373 рубля, пеня в размере 1,93 рубля.

Получатель платежа <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 824 рубля.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2023 года.

Председательствующий

судья Г.Ю. Евсегнеева