Решение по делу № 2А-578/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-578/2023

УИД 36RS0022-01-2023-000386-91

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Андреещевой Л.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 45,61 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1101,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 7,35 руб.; недоимки по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3116,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 32,92 руб., а всего в общей сумме 4302,88 руб.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов ОГИБДД, ФИО1 является собственником автомобиля СНЕVROLET LACETTI, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление № от 23.09.2018, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2017 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 03.12.2018; налоговое уведомление № от 11.07.2019, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2018 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 02.12.2019; налоговое уведомление № от 03.08.2020, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2019 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2019; налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2020 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2021.

В установленные сроки вышеуказанная обязанность исполнена не была.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

- от 04.02.2019 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени за 2017 год в срок до 01.04.2019;

- от 31.01.2020 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени за 2018 год в срок до 25.03.2020;

- от 12.02.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени за 2019 год в срок до 07.04.2021;

- от 07.12.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени за 2020 год в срок до 09.02.2022.

До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не погашена, подтверждающих добровольную оплату документов не представлено.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № от 09.08.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 26.08.2022 г. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 11.04.2023 г. объявлялся перерыв до 20.04.2023 г.

После перерыва представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство - автомобиль СНЕVROLET LACETTI, 2012года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что в спорный период административный ответчик не являлся собственником налогооблагаемого имущества, в отношении которого произведен расчет суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество, в материалах дела не имеется и административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от 23.09.2018, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2017 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 03.12.2018;

- налоговое уведомление № от 11.07.2019, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2018 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 02.12.2019;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2019 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество за 2020 год согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2021.

В установленные сроки вышеуказанная обязанность исполнена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

В указанный в требованиях срок налоговая недоимка погашена не была.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, расчет пени на указанную сумму налоговой недоимки, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 09 августа 2022 г. было решено взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 10 842,88 руб.

26 августа 2022 г. определением мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области в связи с поданными должником возражениями судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 09.02.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по пени по транспортному налогу за 2019, 2020 года в сумме 45,61 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1 101.00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 7,35 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3116,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 32,92 руб., а всего в сумме 4302,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 05 мая 2023 года.