Решение по делу № 2А-1696/2022 от 10.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2А – 231/2023 (УИД 42RS0016-01-2022-002698-97)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 10 мая 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В. при секретаре судебного заседания Борзиловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу (в лице руководителя ФИО2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по налогам и пени в общем размере 12 601,62 руб. из них: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 137 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,67 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 153 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 22,67 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 450 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 9,94 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 329 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 0,66 руб., мотивируя тем, что ФИО1 в указанный налоговый период, являлась собственником имущества: квартиры (<адрес>), помещения (<адрес>), при этом, за 2017, 2018, 2019 и 2020 года налоговым органом ей исчислен налог на имущество физических лиц. Также ФИО1, являясь собственником транспортного средства марки Ниссан Кашкай, №, обязана платить транспортный налог, размер которого за 2019 год составил 450 руб., за 2020 год – 239 руб. Налоговым органом в адрес данного налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, который не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок, в связи с этим, за просрочку его уплаты начислена пени, ФИО1 выставлены требования об уплате налога и пени, которые не были исполнены в указанный в них срок. Мировому судье судебного участка №1 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени вынесен 24.06.2022г. 11.07.2022г. мировым судьей судебного участка №1 Куйбышевского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены заявленные требования, в связи с погашением задолженности по уплате транспортного налога и частичным погашением задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11 651,65 руб. из которых пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,67 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 153 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 22,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, им заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещена надлежащим образом, представила суду заявление, в котором просит провести заседание в ее отсутствие, против уточненных исковых требований не возражает.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, поскольку неявка в суд лиц, участвующих в деле, в данном случае не является препятствием для рассмотрения и разрешения административного делав соответствии с положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, наряду с материалами приказного дела №, представленного мировым судьей, считает, что заявленные по делу требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст.406 НК РФ (в редакции, действовавшей на 10.12.2021 г.), в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; …3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 года № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», которая за 2017г., 2018г., 2019 г. и 2020г. в отношении квартир составляла 0,1%, прочих объектов налогообложения – 0,5%.

Согласно п. ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средств.

При этом, Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» в данном регионе установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 2 закона).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;….

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 10.12.2021 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 10.12.2021 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 10.12.2021 г.) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 ч.1 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа принудительного взыскания задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей либо отмены выданного судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – ФИО1. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года, поскольку в указанный период являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1974 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 14 357 руб. (137 руб.+14 220 руб.) (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1974 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 14 357 руб. (142 руб.+15 642 руб.) (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1974 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 17 359 руб. (153 руб.+17 206 руб.) (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1974 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 17 359 руб. (153 руб.+17 206 руб.) (л.д. 23).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику были выставлены:

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 137 руб. и пени в размере 0,31 руб. (л.д.24);

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 142 руб. и пени в размере 0,67 руб. (л.д.26);

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 603,69 руб. (л.д.27);

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 450 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 17206 руб. и пени в размере 200,07 руб. (по транспортному налогу: 9,94 руб. + по налогу на имущество физических лиц 190,13 руб.) (л.д.29);

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 153 руб. и пени в размере 2,47 руб. (л.д.154);

Решением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. требования ФИО1 удовлетворены, кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в размере его рыночной стоимости 1 118 000 руб. (л.д.138-141).

Согласно письменных пояснений истца на основе актуализированных сведений 21.04.2021г. <данные изъяты> произведен перерасчет, уменьшающий величину налога на имущество физических лиц за 2019г. на 11 616 руб. Налог на имущество физических лиц за 2019г. составил 5 590 руб. (срок уплаты 01.12.2021г.). (л.д.143)

Впоследствии административному ответчику было выставлено Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 329 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. и 2020г. в размере 11 333 руб., и пени в размере 23,33 руб. (по транспортному налогу: 0,66 руб. + по налогу на имущество физических лиц 22,67 руб.) (л.д.29).

Т.е., задолженность по налогам у ФИО1 превысила 10 000 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный в Требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ. ) ДД.ММ.ГГГГ, соблюдая срок обращения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №1 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. и.о. мирового судьи судебного участка №1 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка, мировым судьей судебного участка №3 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями (л.д.10)

После чего, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом в суд в электронном виде было направлен настоящий административный иск.

До настоящего времени не уплачена задолженность в размере 11 651,65 руб. из которых пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,67 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 153 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 22,67 руб., что в судебном заседании не оспорено.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения требований, в заявленных налоговым органом пределах, учитывая, что задолженность по налогу частично погашена административным ответчиком.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд руководствуется доказательствами по делу, представленными в порядке ч.4 ст. 289 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 466,07 руб., расчет: 11 651,65 руб. * 4%

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН №, ИНН №) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,67 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 153 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019год и 2020 год в сумме 11 333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 22,67 руб., всего 11 651,65 руб. (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят один руб. 65 коп.)

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 466,07 руб. (четыреста шестьдесят шесть руб. 07 коп.)

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 24.05.2023 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева