Дело № 2а-1017/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2022 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Агишевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Салюковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 22.06.1998 года присвоен статус адвоката. В 2020 году она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 за расчетный период 2021 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых вносов за 2020 год ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, инспекцией было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 руб., за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426 руб. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых вносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 611 от 22.01.2021 года об уплате страховых взносов и пени, которые были ему начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налога и сбора. Указанное требование в добровольном порядке в срок административным ответчиком не исполнено. Кроме того, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником квартиры по адресу: . В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года. После получения налогового уведомления налог на указанное имущество в установленный срок административным ответчиком оплачен не был. В связи с чем, за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество в сумме 24 руб. 11 коп.. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявление на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 22.10.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-2924/2021 о взыскании задолженности. Определением от 09.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. На основании изложенного, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 25 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 года в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 96 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1882 руб. и пени в сумме 24 руб. 11 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представила.

Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 22.06.1998 года является адвокатом и осуществляла соответствующую деятельность в течение 2020 года, в виду чего у неё имелась обязанность уплатить в срок не позднее 31 декабря 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 32448 руб. и 8426 руб. соответственно.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ ФИО1 по последнему известному адресу её регистрации по месту жительства: , направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 40874 руб. и пени в размере 121 руб. 60 коп., со сроком их уплаты до 04.03.2021 года.

Кроме того, судом установлено, что в 2018 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: , однако, налог на указанное имущество за 2018 год административным ответчиком в установленный законом срок – не позднее 01.12.2019 года не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1822 руб. и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 24 руб. 11 коп., в срок до 19.03.2020 года.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных выше требований Инспекция, с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, обратилась к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов, налога на имущество и пени.

22.10.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки по уплате страховых взносов за 2020 год, налога на имущество за 2018 год и пени.

09.12.2021 года судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова по заявлению ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.05.2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь адвокатом, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом, доказательств добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 32448 руб. и пени в размере 96 руб. 53 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб. и пени в размере 25 руб. 07 коп.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество за 2018 год в размере 1822 руб. и пени в размере 24 руб. 11 коп., проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций не оспорен.

Учитывая, что ФИО1 в спорный период имела на праве собственности указанное выше имущество, обязана уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, в связи с чем, с ФИО1 также подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1822 руб. и пени в сумме 24 руб. 11 коп.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1485 руб. 25 коп.

Руководствуясь положениями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 25 рублей 07 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 32448 рублей и пени в сумме 96 рублей 53 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1882 рубля и пени в сумме 24 рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1485 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения - 09 августа 2022 года.

Судья М.В. Агишева