Дело № 2а-1906/2025 (УИД 61RS00-01-2025-002322-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Нихаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1906/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 952 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 280 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 640 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 640 руб. 00 коп., по пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.05.2025 в размере 5117 руб. 28 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 направлено налоговое уведомление №16089692 от 03.08.2020, согласно которого сумма дохода за 2019 год (налоговый агент ООО «Комбайновый завод «Ростсельмаш»» с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 7323 руб. 46 коп. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 952 руб. 00 коп. (7323.46 х 13 %). В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 01.12.2020. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 280 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, и направлено налоговое уведомление № 7581560 от 01.09.2018. Однако, ФИО1 налог на имущество за 2017 год в установленный срок не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отлаженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ. от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлась собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 640 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 640 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год. в сумме 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2023., за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 640 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2017-2023 годы в установленные сроки не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 9007 руб. 01 коп., в том числе пени 1959 руб. 01 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7472 от 27.05.2025: общее сальдо в сумме 13661 руб. 05 коп., в том числе пени 5333 руб. 05 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7472 от 27.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 215 руб. 77 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 61899, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 61899 ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 22.07.2025 судебный приказ № 2а-1137/2025 от 11.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на возражения административного ответчика, в котором просил удовлетворить исковые требования в полном объеме, дело рассмотреть в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно ходатайству, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. Также представила письменные возражения на административный иск, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности относительно требования по уплате налогов за период с 2014 по 2022 год, в связи с тем, что плата за налоги может быть взыскана только за три предыдущих года, следующих до даты получения налогоплательщиком письменного требования.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Ростовской области установлены Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество в том числе жилой дом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из текста ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (под.1 п.4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), введен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.

В соответствии с со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № 16089692 от 03.08.2020, согласно которому сумма дохода за 2019 год (налоговый агент ООО «Комбайновый завод «Ростсельмаш») с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 7323 руб. 46 коп.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 952 руб. 00 коп. Административным ответчиком данная сумма не уплачена в установленный п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2018 срок уплаты 03.12.2018; за 2018 год на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №...., в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 28.06.2019 срок уплаты 02.12.2019; за 2019 год на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.... в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 03.08.2020 срок уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; за 2020 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №...., в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2021 срок уплаты 01.12.2021; за 2021 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №...., в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2022 срок уплаты 01.12.2022; за 2022 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 срок уплаты 01.12.2023; за 2023 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 640 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 24.07.2024 срок уплаты 02.12.2024.

Административным ответчиком данные суммы задолженности не оплачены.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в 2017 году являлась собственником жилого <адрес> в <адрес>.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 280 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

Однако, до настоящего времени данный налог не оплачен ФИО1

В связи с неоплатой задолженностей по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, они включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1, отраженную на ЕНС.

В связи с введением ЕНС, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 по налогу на доходы физических лиц в размере 952 руб. 00 коп., по транспортному налогу в размере 4853 руб. 00 коп., по налогу на имущество в размере 951 руб. и земельному налогу в размере 292 руб. 00 коп., а также пени в размере 2290 руб. 13 коп. по сроку уплаты .....

В связи с тем, что задолженность по указанному требованию должником не оплачена, административный истец в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7472 от 27.05.2025 составляло 13661 руб. 05 коп., в том числе пени - 5333 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 215 руб. 77 коп., соответственно, остаток непогашенной задолженности по пени составил 5117 руб. 28 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области 11.07.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1137/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10829 руб. 28 коп., в том числе, по налогам 5712 руб. 00 коп., пени 5117 руб. 28 коп., который был отменен тем же мировым судьей 15.09.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2017 год, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст.ст. 72ст.ст. 72, 75 НК РФ).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика, то есть несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, принимая во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 280 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 640 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 640 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 640 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 952 руб. 00 коп., (сумма налогов превысила 3000 руб. 01.12.2020 (срок уплаты транспортного налога за 2019 год и налога на доходы за 2019 год), налоговый орган обратился к мировому судье лишь 11.07.2025, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности в связи с пропуском налоговым органом совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

В связи с чем, суд также считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени на указанные выше суммы недоимки в размере: 508 руб. 49 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2018 по 27.05.2025; 450 руб. 87 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2019 по 27.05.2025; 410 руб. 06 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 27.05.2025; 222 руб. 46 коп. за недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 03.12.2018 по 27.05.2025, 610 руб. 00 коп. за недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.05.2025.

Расчет пени произведен судом с использованием калькулятора расчета пеней по налогам и страховым взносам системы «Консультант Плюс».

Суд считает, что административным истцом соблюдены указанные выше сроки обращения как за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 640 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 640 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 640 руб. 00 коп. и за 2023 год в сумме 640 руб. 00 коп., так и предъявления настоящего иска.

Представленный административным истцом расчет указанных сумм задолженности и пени проверен судом и является правильным, в связи с чем, суд полагает возможным при вынесении решения руководствоваться данным расчетом. Административный ответчик доказательств уплаты задолженности, а также контррасчет спорной суммы задолженности не представил, в связи с чем, суд считает исковые требования административного истца в этой части подлежащими удовлетворению в полном объеме и полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 640 руб. 00 коп., 2021 год в размере 640 руб. 00 коп., 2022 год в размере 640 руб. 00 коп., 2023 год в размере 640 руб. 00 коп. и пени по ЕНС в размере 2915 руб. 40 коп. (5177 руб. 28 коп. – 2201 руб. 88 коп. (пени на недоимки по налогам, которые не подлежат взысканию)).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, .... года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ: №....) в доход государства задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 640 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 640 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 640 руб. 00 коп., за 2023 год в сумме 640 руб. 00 коп., пени по ЕНС в сумме 2915 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ: №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Решение в окончательной форме составлено 04 декабря 2025 года.