Дело № 2а-525/2023

34RS0004-01-2022-005798-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудкова Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

18 апреля 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Алексаняну ФИО6 взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в 2020 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с представлением налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» сведений о получении им дохода в размере 200000 руб., в виде штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда и начислением налога с данного дохода в сумме 26000 руб., не удержанного налоговым агентом у источника выплаты.

Также ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов и транспортного налога в связи с наличием в его собственности автомобилей и недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 г. в размере 26000 руб., пени за 2019-2020 год в размере 434 руб. 26 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 г. в размере 1706 руб., пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп., по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1396 руб., пени за период 2017-2020 года в размере 2365 руб. 25 коп., а всего на общую сумму в размере 32402 руб. 71 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области ФИО1, исковые требования, указанные в административном исковом заявлении поддержала постностью и просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, указав, что не возражает против удовлетворения требований о взыскании налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 г. в размере 1706 руб., пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп. и транспортного налога за период 2020 года в размере 1396 руб., но возражал против взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 г. в размере 26000 руб., пени за 2019-2020 год в размере 434 руб. 26 коп.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании заявленные административным истцом требования признал частично, пояснив, что начисление ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 26000 руб. является незаконным, поскольку полученные им выплаты в виде штрафа и неустойки по решению суда в размере 2000000 руб., являются компенсационными, не относятся к доходам, заранее не заявлены, получены не по договорному обязательству, в связи с чем не подлежат налогообложению.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основания.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что в 2020 г. ФИО2 в соответствии со ст.228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ о получении дохода в размере 200000 руб. Код дохода по справе обозначен 2301 – оплата суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О защите прав потребителей».

Согласно данной справки, налог с дохода в сумме 200000 руб. исчислен по ставке 13% в размере 26000 руб. и не удержан налоговым агентом у ФИО2 (л.д.42).

Однако, в установленный срок сумма исчисленного налога административным ответчиком не уплачена.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 2020 г., административному ответчику налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2019-2020 года в размере 434 руб.26 коп. (л.д.20).

В судебном заседании также установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности в 2016-2020 году недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 65,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность за 2020 год в размере 1706 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц, административному ответчику налоговым органом начислены пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп.(л.д. 18,22).

В судебном заседании также установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности в 2016-2020 году транспортных средств: автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С200 COMPRESSOR, гос.номер № VIN:№, мощность двигателя 184 л/с, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки №, гос.номер №, VIN:№ мощность двигателя 139 л/с, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С500, гос.номер №, VIN:№, мощность двигателя 387 л/с, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки №, гос.номер №, VIN:№ мощность двигателя 139 л/с, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль без марки №, гос.номер №, VIN:№, мощность двигателя 104,70 л/с, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность за 2020 год в размере 1396 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога, административному ответчику налоговым органом начислены пени за 2017-2020 год по транспортному налогу в сумме 2365 руб. 52 коп. (л.д. 21-22).

Расчет взыскиваемой суммы налога и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляла ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которые он до настоящего времени в добровольном порядке не исполнил. (л.д.10-14).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 г. в размере 26000 руб., пени за 2019-2020 год в размере 434 руб. 26 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 г. в размере 1706 руб., пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп., по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1396 руб., пени за период 2017-2020 года в размере 2365 руб. 25 коп. (л.д.5-7).

Согласно п. 1-5 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в приказном порядке и в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 03.08.2022 об отмене судебного приказа, с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО2, в пользу административного истца сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 г. в размере 26000 руб., пени за 2019-2020 год в размере 434 руб. 26 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 г. в размере 1706 руб., пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп., по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1396 руб., пени за период 2017-2020 года в размере 2365 руб. 25 коп., а всего на общую сумму в размере 32402 руб. 71 коп.

Довод представителя административного ответчика ФИО3 о том, что полученные ФИО2 в 2020 г. выплаты в виде штрафа и неустойки по решению суда в размере 200000 руб., являются компенсационными и не относятся к доходам, является несостоятельным по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Такая позиция отражена в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного 21.10.2015, где Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах, суд приходит к вводу о том, что денежные средства, взысканные решением суда в пользу ФИО2 в виде неустойки и штрафа в общем размере 200000 рублей, связаны с доходом физического лица и подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1172 рублей 08 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Алексаняну ФИО7 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с Алексаняна ФИО8 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 г. в размере 26000 руб., пени за 2019-2020 год в размере 434 руб. 26 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 г. в размере 1706 руб., пени за 2016-2020 год в размере 501 руб. 20 коп., по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1396 руб., пени за период 2017-2020 года в размере 2365 руб. 25 коп., а всего на общую сумму в размере 32402 руб. 71 коп.

Взыскать с Алексаняна ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1172 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года.

Председательствующий судья: Н.Г.Рудкова