Решение по делу № 2А-278/2023 от 16.01.2023 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-278/2023

70RS0004-01-2022-005865-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 в размере 1896 руб., пени 9 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 7394 руб., пени 35 руб. 49 коп., по транспортному налогу за 2017 в размере 69488 руб., пени 333 руб. 55 коп., пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ 1836 руб. 36 коп., пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС 356 руб. 39 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов) 1000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 82 348 руб. 90 коп., в том числе:

- земельный налог за 2015- 2017 годы в размере 1896 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 11 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018),

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 руб. 49 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018),

- транспортный налог за 2017 год в размере 69488 руб., пени по транспортному налогу в размере333 руб. 55 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018),

- в бюджет Пенсионного фонда РФ, пени на страховые взносы в размере 1 836 руб. 36 коп. (за период с 06.02.2018 по 07.07.2018, с 17.09.2018 по 20.12.2018, с 08.07.2018 по 16.09.2018),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, пени на страховые взносы в размере 356 руб. 39 коп. (за период с 06.02.2018 по 07.07.2018, с 17.09.2018 по 20.12.2018, с 08.07.2018 по 16.09.2018),

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности в размере 1000 руб.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, осуществляющий с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве адвоката, а также будучи собственником объектов недвижимости – земельных участков, квартиры, а также транспортных средств, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2017 год, земельного налога за 2015- 2017 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени. Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, в связи с чем ему был начислен штраф. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ, в суд своего представителя не направил, представил информационное письмо, в котором указал, что недоимки на страховые взносы, на которые были начислены пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы налоговым органом не были, судебные приказы были отменены налогоплательщиком, исполнительное производство прекращено, в связи с чем взыскание суммы пени на страховые взносы административный истец оставляет на усмотрение суда.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании по телефону лично ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в телефонограмме, в суд не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, каких-либо возражений по существу административного иска не представил.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Сведений о подключении налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа не имеется.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость x доля в праве x налоговая ставка x количество месяцев фактического владения / 12 месяцев года, налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате: за 2015 год в размере 920 руб., за 2016 год в размере 791 руб., за 2017 год в размере 185 руб., что суммарно составляет 1896 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2015 – 2017 годы в срок не позднее 03.12.2018.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков для исчисления земельного налога были представлены налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

В установленный срок налогоплательщиком суммы земельного налога за 2015, 2016, 2017 г.г. уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

на недоимку за 2015 год (920 руб.) за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 4 руб. 42 коп.,

на недоимку за 2016 год (791 руб.) за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 3 руб. 80 коп.,

на недоимку за 2017 год (185 руб.) за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 0 руб. 89 коп.

Общая сумма пени по земельному налогу составила 9 руб. 11 коп.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 1 896 руб. и пени по земельному налогу в размере 9 руб. 11 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2015 - 2017 годы в сумме 1 896 руб. и пени по земельному налогу в сумме 9 руб. 11 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в размере 7 394 руб. из расчета:

... руб. (кадастровая стоимость) x ... (доля в праве на объект) x 0,48% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 7 394 руб.

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 394 руб. в срок не позднее 03.12.2018.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в размере 35 руб. 49 коп. из расчета:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (количество дней просрочки) х 7 394 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 24 руб. 03 коп. (начислено пени за период),

за период с 17.12.2018 по 21.12.2018: 6 (количество дней просрочки) х 7 394 (недоимка для пени) х 7,75 (ставка ЦБ) = 11 руб. 46 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 7 394 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 руб. 49 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требование не исполнено, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 394 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 35 руб. 49 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ПОРШЕ КАЙЕНН S HYBRID, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель БМВ Х5 XDRIVE50I, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S350 4 MATIC, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 69 488 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель БМВ Х5 XDRIVE50I; №: 408,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 85,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 28 305,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ПОРШЕ КАЙЕНН S HYBRID; №: 333,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 85,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S350 4 MATIC; №: 306,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 85,00 руб. (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 6 503,00 руб.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 69 488 руб. в срок не позднее 03.12.2018.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2017 год в сумме 69 488 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 333 руб. 55 коп. из расчета:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (количество дней просрочки) х 69 488 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 225 руб. 84 коп. (начислено пени за период),

за период с 17.12.2018 по 21.12.2018: 6 (количество дней просрочки) х 69 488 (недоимка для пени) х 7,75 (ставка ЦБ) = 107 руб. 71 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 69 488 руб. и пени по транспортному налогу в размере 333 руб. 55 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, транспортный налог за 2017 год в сумме 69 488 руб. и пени по транспортному налогу за в сумме 333 руб. 55 коп. уплачены не были.

Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в установленный срок ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов ФИО1 по формуле: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени, начислены пени:

на страховые взносы в пенсионный фонд за период с 06.02.2018 по 07.07.2018 на недоимку в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 869 руб. 32 коп. Согласно карточке расчета с бюджетом сумма пени была частично уменьшена, актуальная сумма 402 руб. 73 коп.,

на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования за период с 06.02.2018 по 07.07.2018 на недоимку в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 170 руб. 52 коп. Согласно карточке расчета с бюджетом сумма пени была частично уменьшена, актуальная сумма 63 руб. 69 коп.,

на основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

на страховые взносы в пенсионный фонд за период с 08.07.2018 по 22.08.2018 на недоимку в сумме 23 400 руб. в размере 258 руб. 33 коп., за период с 23.08.2018 по 16.09.2018 на недоимку в сумме 39 384 руб. 09 коп. в размере 237 руб. 95 коп., а всего 496 руб. 28 коп.,

на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования за период с 08.07.2018 по 22.08.2018 на недоимку в сумме 4 590 руб. в размере 50 руб. 77 коп., за период с 23.08.2018 по 16.09.2018 на недоимку в сумме 8 106 руб. 56 коп. в размере 48 руб. 98 коп., а всего 99 руб. 75 коп.,

на страховые взносы в пенсионный фонд за период с 17.09.2018 по 20.12.2018 на недоимку в сумме 39 384 руб. 09 коп. в размере 937 руб. 35 коп.,

на страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.09.2018 по 20.12.2018 на недоимку в сумме 8 106 руб. 56 коп. в размере 192 руб. 95 коп.,

на основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1836 руб. 36 коп. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 356 руб. 39 коп. не уплачены.

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Решением ИФНС России по г. Томску № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.128 НК РФ, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля. На основании указанного решения ФИО1 был начислен штраф в размере 1 000 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, штраф налогоплательщиком уплачен не был.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020, и на дату направления ФИО1 вышеуказанных требований не действовали.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 руб., в том числе 20 096 руб. 68 коп., то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, последним требованием со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 руб., в том числе 79 156 руб. 15 коп., то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, последним требованием со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в пределах вышеуказанного пресекательного срока (ДД.ММ.ГГГГ) в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 43 766102422 руб. 97 коп., в том числе: 1896,00 руб. – земельный налог, 09,11 руб. – пени по земельному налогу, 7394,00 руб. – налог на имущество физических лиц, 35,49 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 69488 руб. – транспортный налог, 333,55 руб. – пени по транспортному налогу, 15984,09 руб. – страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, 2302,95 руб. – пени, 3516, руб. – страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 463,22 руб. – пени, 1000 руб. – штраф.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика из единой информационной системы ФНС России, обеспечивающей автоматизацию деятельности ФНС России, задолженность по земельному налогу за 2015 – 2017 г.г. и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени, транспортному налогу за 2017 г. и пени, страховым взносам за 2017 г. и пени, штрафу по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачена и сохраняется до настоящего времени.

Вместе с тем, требования административного иска в части взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 1 836 руб. 36 коп. (за период с 06.02.2018 по 07.07.2018, с 17.09.2018 по 20.12.2018, с 08.07.2018 по 16.09.2018), в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 356 руб. 39 коп. (за период с 06.02.2018 по 07.07.2018, с 17.09.2018 по 20.12.2018, с 08.07.2018 по 16.09.2018), не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункт 5 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание. Одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность, поскольку, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В информационном письме, представленном в суд, УФНС по Томской области указал, что недоимки на страховые взносы, на которые были начислены пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы налоговым органом не были, судебные приказы были отменены налогоплательщиком, исполнительное производство прекращено

Таким образом, поскольку в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год административный ответчик в сроки, установленные ст.ст.46, 70 НК РФ меры по взысканию не предпринимал, доказательств обратного в материалы дела не представлено, то право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год было налоговым органом было утрачено, а, соответственно, утрачено право на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ 1 836 руб. 36 коп., пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС 356 руб. 39 коп.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 1 896 руб., пени по земельному налогу 9 руб. 11 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 35 руб. 49 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), по транспортному налогу за 2017 год в размере 69 488 руб., пени по транспортному налогу 333 руб. 55 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), доходы от денежных взысканий (штрафов) 1 000 руб., требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 2 604 руб. 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 в размере 1896 руб., пени 9 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 7394 руб., пени 35 руб. 49 коп., по транспортному налогу за 2017 в размере 69488 руб., пени 333 руб. 55 коп., пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ 1836 руб. 36 коп., пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС 356 руб. 39 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов) 1000 руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2015-2017 в размере 1896 руб., пени 9 руб. 11 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 7394 руб., пени 35 руб. 49 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), по транспортному налогу за 2017 в размере 69488 руб., пени 333 руб. 55 коп. (за период с 04.12.2018 по 22.12.2018), доходы от денежных взысканий (штрафов) 1000 руб.

В удовлетворении требований УФНС по Томской области к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ 1836 руб. 36 коп., пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС 356 руб. 39 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в доход муниципального образования «город Томск» госпошлину в размере 2604 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 27.01.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.