Дело № 2а-4964/2022

74RS0031-01-2022-006051-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени указывая, что по сведениям, представленным в налоговую инспекцию, налогоплательщик является собственником автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Задолженность по транспортному налогу за <дата обезличена> год составляет 2040 рублей, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пеня в размере 6,63 рублей; за <дата обезличена> год составляет 2040 рублей, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 6,63 рублей; за <дата обезличена> год составляет 1376 рублей, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 2,71 рубля; за <дата обезличена> год задолженность оплачена <дата обезличена>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 4,44 рубля. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>. Налогоплательщиком задолженность по земельному налогу за <дата обезличена> год оплачена <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 1,06 рубль; задолженность за <дата обезличена> год взыскана судебным приказом, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 80,54 рублей; задолженность за <дата обезличена> год оплачена <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 1,40 рубль. АО «Альфа-БАНК» как налоговый агент в отношении ФИО2 предоставили в налоговый орган <дата обезличена> справку по форме 2-НДФЛ за налоговый период <дата обезличена> года, сумма налога, начисленная к уплате составляет 13 055 рублей, налог уплачен не был с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 42,43 рубля, в связи с поступившими платежами остаток задолженности составляет 11055 рублей. Просят взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 2040 рублей, пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,63 рублей; за <дата обезличена> год в размере 2040 рублей, пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,63 рубля; за 2019 год в размере 1367 рублей, пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2,71 рубля; за <дата обезличена> год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4,44 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена>: за 2016 год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 80,54 рублей; за <дата обезличена> год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1,40 рубль; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <дата обезличена> год в размере 11055 рублей; всего 16607,09 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 12).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 является собственником автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак <номер обезличен>.

На основании п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 за налоговый период 2020 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 административным истцом выставлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год (л.д. 40), сведений о направлении налогового уведомления материалы дела не содержат.

В личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> год, транспортного налога земельного налога, налога на имущество за 2016 год (л.д. 38, 39); налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год (л.д. 34, 44); налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> год (л.д. 36, 44); налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> год (л.д. 37, 44); налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год (л.д. 35, 44).

Срок уплаты транспортного налога за <дата обезличена> год и <дата обезличена> год, налогоплательщику не установлен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, <дата обезличена> в адрес административного ответчика почтой России направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до <дата обезличена> пени по земельному налогу (л.д. 15, 16).

<дата обезличена> в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до <дата обезличена> земельного налога, пени за <дата обезличена> год; требование <номер обезличен> об уплате в срок до <дата обезличена> транспортного налога, налога на имущество, пени за <дата обезличена> год (л.д. 28, 50).

Через личный кабинет налогоплательщика <дата обезличена> в адрес административного ответчика направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до <дата обезличена> НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени за <дата обезличена> год (л.д. 30, 33).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Сведений о направлении требования об уплате транспортного налога за <дата обезличена> год, <дата обезличена> год материалы дела не содержат.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена>. Судебный приказ вынесен <дата обезличена>. Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от <дата обезличена>, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления требований о взыскании недоимки.

Однако, как видно из представленных доказательств, налоговый орган направил налоговое уведомление об уплате транспортного налога за <дата обезличена> году соответственно, при этом не установлен срок для оплаты налога, сведений о направлении требования об уплате недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> год, порядок направления которого урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не представил, материалы дела не содержат, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания недоимки, пени по транспортному налогу за <дата обезличена> год.

Сведений о направлении налогового уведомления по земельному налогу за <дата обезличена> год, материалы дела не содержат, не содержат материалы дела сведений о наличии недоимки по земельному налогу за <дата обезличена> год, а именно решения суда о взыскании недоимки, что является основанием для отказа в удовлетворении требования о взыскании недоимки по пени по земельному налогу за <дата обезличена> год.

Требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по НДФЛ за <дата обезличена>, по транспортному налогу за <дата обезличена> год.

Расчет транспортного налога за <дата обезличена> год проверен судом и составляет 1367 рублей:

102*13,40*12/12=1367;

пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляют 2,71 рубля.

Расчет недоимки по НДФЛ за <дата обезличена> год составляет 11055 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 496,99 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 1367 рублей, пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2,71 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <дата обезличена> год в размере 11055 рублей;

всего взыскать 12424,71 рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 496,99 рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимки:

- по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 2040 рублей, пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,63 рубля; за <дата обезличена> год в размере 2040 рублей, пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,63 рубля; за <дата обезличена> год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4,44 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за <дата обезличена> год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена>: за <дата обезличена> год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 80,54 рублей; за 2019 год пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1,40 рубль;

всего на сумму 4182,38 рубля, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: