Решение по делу № 2А-1414/2023 от 14.11.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

Дело № 2а-1414/2023

61RS0017-01-2023-001449-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г. Красный ФИО1

Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре Орловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Каменский районный суд с административным иском к ФИО2 по тем основаниям, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 7357,00 руб. (требование №). ФИО2, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который согласно выписке из ЕГРИП утратил статус индивидуального предпринимателя 18.03.2022 в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 494,00 руб. (требование №). Кроме того, в результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022 год по страховым взносам в размере 5529,98 руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 4408,14 руб. (требование №), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1121,84 руб. (требование№). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 174,93 руб., в том числе: пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год за период с 16.04.2022 по 31.05.2022 в размере 11,25 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 130,47 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 33,21 руб. (требование №). Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 01.06.2022 №, от 08.08.2022 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, по страховым взносам в размере 13 551,91 руб. В адрес мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 14.10.2022 <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. В связи с поступлением от должника возражений относительна исполнения судебного приказа, определением <данные изъяты> от 16.01.2023 судебные приказ № был отменен. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 7357,00 руб. (требование №); налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 494,00 руб. (требование №); пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год за период с 16.04.2022 по 31.05.2022 в размере 11,25 руб. (требование №); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 4408,14 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 130,47 руб. (требование №); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1121,84 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 33,21 руб., итого на общую сумму 13 551,91 руб., а также взыскать с административного ответчика госпошлину.

Определением Каменского районного суда от 14.07.2023 административное дело передано на рассмотрение Красносулинского районного суда Ростовской области по подсудности.

В уточненном исковом заявлении административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 7357,00 руб. (требование №); налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 494,00 руб. (требование №); пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год за период с 16.04.2022 по 31.05.2022 в размере 11,25 руб. (требование №); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 4408,14 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 130,47 руб. (требование №); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1121,84 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 33,21 руб. (требование №), итого на общую сумму 13555,91 руб., а также взыскать с административного ответчика госпошлину.

Представитель административного истца МИФНС России по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 не получил судебную повестку ни по месту своей регистрации, ни по регистрации по месту пребывания, конверты вернулись с отметкой почтового отделения связи «истек срок хранения».

Согласно п.1 ст.20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Гражданин, не сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

Как было разъяснено в п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства ответчика корреспонденцией, является риском самого ответчика, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права для рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, при поступлении сведений с его последнего места жительства.

Изучив материалы административного дела, обозрев административное дело №, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федераций налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентам;: Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании ч.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который согласно выписке из ЕГРИП утратил статус индивидуального предпринимателя 18.03.2022 в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

Однако административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2021 года в установленные налоговым кодексом РФ сроки уплачен не был.

Из данных налогоплательщика ФИО2 следует, что по декларации (форма 3-НДФЛ), поданной им в налоговый орган его доход за 2021 год составил 377300 руб. (л.д.18-20).

В результате осуществления контрольных мероприятий налоговым органом у ФИО2 была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 7357,00 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 08.08.2022 № об уплате налога на доходы физических лиц, в котором сообщалось о наличии и сумме недоимки, и предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.09.2022 (л.д. 16).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (ч.2 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч.1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

В силу ст. 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании ст. 346.52 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Из копии патента на право применения патентной системы налогообложения от 28.02.2022 следует, что индивидуальный предприниматель ФИО2 имеет право на применение патентной системы налогообложения на период с 02.03.2022 по 31.12.2022, сумма налога составляет 9426,00 руб. (л.д. 79-80).

Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2022, следовательно, за период с 02.03.2022 по 18.03.2022 подлежал уплате налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 494,00 руб., который административным ответчиком уплачен не был.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Налогового Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты, счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (пп, 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, (п. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.07.2021, являлся плательщиком страховых взносов и состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС №26 по Ростовской области.

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2022, в связи с принятием им соответствующего решения, исключен из ЕГРИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17).

Из материалов дела видно, что ФИО2 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем на основании ст. 430 Налогового кодекса РФ была начислена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 5529,98 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 4408,14 руб. ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1121,84 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 01.06.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии и сумме недоимки и пени, и предоставлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2022 (л.д. 11-12).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 174,93 руб. (л.д.7-8). Суд соглашается с представленным расчетом пени и признает его правильным. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование об уплате налога № от 01.06.2022 и № от 08.08.2022 об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Направление требования в адрес ФИО2 подтверждается сведениями о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика, имеющимися в материалах дела (л.д.9).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате пени.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> 16.01.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 14.10.2022 (л.д.22).

Административный иск подан 23.06.2023 согласно квитанции об отправке электронной почты (л.д.26), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 542,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 7357,00 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 494,00 руб. (требование №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год за период с 16.04.2022 по 31.05.2022 в размере 11,25 руб. (требование №);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 4408,14 руб. (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 130,47 руб. (требование №);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1121,84 руб. (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.04.2022 по 31.05.2022 в размере 33,21 руб. (требование №),

итого на общую сумму 13555 (тринадцать тысяч пятьсот пятьдесят пять) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета в сумме 542 (пятьсот сорок два) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья Е.В.Мищенко

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2023.