Решение по делу № 2А-2918/2025 от 09.06.2025 | Канавинский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2918/2025 КОПИЯ

УИД (№)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 2 июня 2025 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Карабановой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 496 971 рублей 12 копеек, а именно:

-налог на имущество за 2021 год в размере 870 рублей,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) в размере 3 858 рублей 09 копеек по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее –ОМС) в размере 981 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

-налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 416 000 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

-НДФЛ в размере 4 456 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 10 400 рублей,

-штраф за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ в размере 7 800 рублей,

-штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей,

-страховые взносы на ОПС в размере 33 796 рублей 84 копеек,

-страховые взносы на ОМС в размере 8 766 рублей,

-пени в размере 52 605 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок, признается недоимкой.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

-квартиры с кадастровым (№) расположенной по (адрес обезличен),

-квартиры с кадастровым (№), распложенной по (адрес обезличен),

-квартиры с кадастровым (№), расположенной по (адрес обезличен).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) с расчетом имущественного налога за 2021 год со сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д. 35).

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за указанным налогоплательщиком, числиться задолженность на общую сумму 496 971 рублей 12 копеек, состоящая из:

- налог на имущество за 2021 год в размере 870 рублей,

- страховые взносы на ОПС в размере 3 858 рублей 09 копеек по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- страховые взносы на ОМС в размере 981 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- НДФЛ в размере 416 000 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- НДФЛ в размере 4 456 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 10 400 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ в размере 7 800 рублей,

- штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей,

- страховые взносы на ОПС в размере 33 796 рублей 84 копеек,

- страховые взносы на ОМС в размере 8 766 рублей,

- пени в размере 52 605 рублей 18 копеек, которые так же состоят из:

33 рублей 42 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог на НДФЛ в размере 4 456 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

18 197 рублей 89 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на НДФЛ в размере 416 000 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

25 рублей 08 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по страховым взносам на ОПС в размере 3 858 рублей 09 копеек по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

6 рублей 38 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по страховым взносам на ОМС в размере 981 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

92 рублей 88 копеек, начисленных за период (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 253 рубля, за 2018 год на сумму 279 рублей, за 2019 год на сумму 307 рублей, за 2020 год на сумму 870 рублей (недоимка взыскивается данным решением);

358 рублей 12 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог на НДФЛ в размере 4 456 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

33 432 рублей 54 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на НДФЛ в размере 416 000 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

310 рублей 06 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по страховым взносам на ОПС в размере 3 858 рублей 09 копеек по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

78 рублей 90 копеек, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по страховым взносам на ОМС в размере 981 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данным решением);

69 рублей 91 копейки, начисленных за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 870 рублей (недоимка взыскивается данным решением)

В связи с возникновением задолженности административному ответчику было направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком оплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.) через «Личный кабинет налогоплательщика».

26 октября 2023 мировым судьей судебного участка №5 Канавинского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-2788/2023 по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 496 971 рублей 12 копеек, государственной пошлины.

22 ноября 2023 определением мирового судьи судебного участка №5 Канавинского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области названный судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление направлено в адрес суда первой инстанции 16 мая 2024 (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Материалы дела содержат договор дарения квартиры №1 заключенного (ДД.ММ.ГГГГ.), согласно которому ФИО3 (даритель) передал в безвозмездно ФИО1 квартиру с кадастровым (№), распложенную по (адрес обезличен) (л.д.74-76).

Договор купли продажи квартиры от (ДД.ММ.ГГГГ.) заключенного между ФИО1, (продавец) и ФИО4, ФИО5 (покупатели), согласно которому продавец передает в собственность квартиру с кадастровым (№), распложенную по (адрес обезличен), за 4 200 000 рублей (л.д.89-91).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализируя вышеизложенное, административный ответчик реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества (квартиру с кадастровым (№)), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации за 2021 год является (ДД.ММ.ГГГГ.), однако ФИО1 этого не сделала.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме 1 000 000 рублей, сумма налога к уплате по данным налогоого органа в соотсветсвии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 416 000 рублей (4 200 000 -1 000 000 х 13%). Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

На основании вышеизложенного, сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ снижена до 7 800 рублей, по п.1. ст.122 НК РФ снижена до 10 400 рублей. О чем налоговым органом был вынесен акт налоговой проверки от 14 октября 2022 №7496 и решение о привлечении к ответственности от 19 января 2023 №173.

Исходя из приведенных выше норм действующего законодательства суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания в судебном порядке указанной задолженности по обязательным платежам и санкциям, поскольку нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням административным истцом допущено не было.

Расчет обязательных платежей и санкций, заявленных к взысканию, проверен, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 169 руб. 71 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) рождения, ИНН ((№)) задолженность на общую сумму 496 971 рублей 12 копеек, а именно:

- налог на имущество за 2021 год в размере 870 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 858 рублей 09 копеек по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 981 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- налог на доходы физических лиц в размере 416 000 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- налог на доходы физических лиц в размере 4 456 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.),

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 10 400 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ в размере 7 800 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 796 рублей 84 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей,

- пени в размере 52 605 рублей 18 копеек.

Всего взыскать 496 971 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) рождения, ИНН ((№)) в доход бюджета государственную пошлину в размере 8 169 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.

Судья: (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна:

Судья: Т.В. Илюшина

Секретарь судебного заседания: А.П. Карабанова

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле №2а-2918/2025 Канавинского районного суда г.Нижнего Новгорода.