Решение по делу № 2А-2284/2023 от 25.07.2023

УИД 38RS0003-01-2023-001677-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 25 июля 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2284/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 212418,47 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 2234,00 руб.,

- по пени за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 в размере 35,48 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 192655,42 руб.,

- по пени за период с 16.07.2021 по 25.02.2022 в размере 11196,69 руб. при несвоевременной уплате налога на доходы физических лиц, не позднее 15.07.2021 за налоговый период 2020 года,

- по штрафу в размере 3778,13 руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации),

- по штрафу в размере 2518,75 руб. (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование предъявленного административного искового заявления МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что согласно данным налогового органа ФИО1 в 2018 году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 665708, <адрес>, кадастровый ***.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Порядок исчисления налога на имущество и порядок его уплаты осуществляется на основании ст. 408 НК РФ.

В соответствии с НК РФ должнику был исчислен налог на имущество согласно следующей формуле: сумма налога на имущество физических лиц = инвентаризационная стоимость ? доля в праве ? налоговая ставка ? количество месяцев, за которые производится расчет ? коэффициент к налоговому периоду:

за 2018 год: (918839 ? 1 ? 0,31 ? 7/12) + (918839 ? 1/2 ? 0,30 ? 5/12) = 2234,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № 17248726 от 04.07.2019.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2018 год начислены пени в размере 35,48 руб. за период с 03.12.2019 по 16.02.2020, рассчитанные следующим образом: недоимка ? число дней просрочки ? процентная ставка пени.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговой проверкой установлено следующее.

Занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет в сумме 201500,00 руб., вследствие неотражения дохода в сумме 2550000,00 руб., полученного от продажи объекта недвижимости, находящегося по адресу: <адрес>, в нарушение п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 228 НК РФ. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 3 лет (дата регистрации права собственности 27.10.2017, дата прекращения владения 25.02.2020).

По представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН цена сделки составила 2550000,00 руб.

Согласно п. 1.2 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не представлена.

Таким образом, сумма облагаемого дохода составит 1550000,00 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 201500,00 руб. (1550000,00 руб. ? 13%).

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ – 30.04.2021.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган. Таким образом, нарушила срок представления декларации по форме 3-НДФЛ, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, тем самым совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с неуплатой НДФЛ, налогоплательщику начислены пени в сумме 11196,69 руб.

Решением № 1020 от 25.05.2022 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 2518,75 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога, п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, в виде штрафа в сумме 3778,13 руб. Кроме того, доначислен налог к уплате в сумме 201500,00 руб. (в настоящее время сумма задолженности составляет 192655,42 руб.), пени в сумме 11196,69 руб.

В связи с тем, что налог, пени и штрафы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 6422 от 17.02.2020, № 380412705 от 26.04.2022.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, МИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3699/2022 от 15.08.2022 о взыскании задолженности с ФИО1

03.03.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом обязаны самостоятельно уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что в собственности ФИО1 в 2018 году находилось недвижимое имущество, а именно: в течение 5 месяцев ? доли, в течение 7 месяцев в собственности в квартире, расположенной по адресу: 665708, <адрес>, кадастровый ***, площадь 68,6, дата регистрации права 27.10.2017.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество:

за налоговый период 2018 года:

(1/2 доли) – 918839 (налоговая база) ? 1/2 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 5/12 (количество месяцев владения в году) + (в собственности) - 918839 (налоговая база) ? 1 (доля в праве) ? 0,31 (налоговая ставка) ? 7/12 (количество месяцев владения в году) = 2234,00 руб. (исчисленная сумма налога).

Налоговое уведомление № 17248726 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в общем размере 2234,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 02.12.2019.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2018 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 в размере 35,48 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи направлено требование № 6422 по состоянию на 17.02.2020 по сроку исполнения требования до 31.03.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ у ФИО1 возникла обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ в связи с отчуждением недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Сумма дохода от реализации указанного имущества 2550000,00 руб.

Сумма дохода от реализации полученного от продажи недвижимого имущества 1550000,00 руб. К уплате исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 201500,00 руб.

Срок уплаты налога, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, не позднее 15.07.2021. Задолженность по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена.

Решением заместителя начальника МИФНС № 23 по Иркутской области № 1020 от 25.02.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в общем размере 6296,88 руб., из них: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 3778,13 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2518,75 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 по 25.02.2022 в общем размере 11196,69 руб., начисленных по следующей формуле: сумма для исчисления пени ? количество календарных дней просрочки ? ставка рефинансирования ЦБ ? делитель ? ставка пени %:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 369,42 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2139,26 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1904,18 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2821,00 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3197,13 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 765,70 руб.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи направлено требование № 380412705 по состоянию на 26.04.2022 по сроку исполнения требования до 22.06.2022.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговые требования по уплате задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, штрафу не оспаривались и сведений о признании их недействительными суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.08.2022.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, 15.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3699/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафу.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области от 03.03.2023 судебный приказ от 15.08.2022 № 2а-3699/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 20.04.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также срок для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушен не был, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 212418,47 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 5324,18 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 212418,47 руб., в том числе:

- по штрафу в размере 3778,13 руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации),

- по штрафу в размере 2518,75 руб. (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 5324,18 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 08 августа 2023 года.